xxxx年上半年會計分錄

1、最新 精品 Word 歡迎下載 可修改2022 2022 年上半年會計分錄 年上半年會計分錄第一節(jié) 第一節(jié) 款項和有價證券的收付及其他 款項和有價證券的收付及其他一、現(xiàn)金和銀行存款 一、現(xiàn)金和銀行存款1、 小企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 貸：銀行存款〔按支票存根記載的提取金額〕例：從銀行提取現(xiàn)金 200000 元借：現(xiàn)金 200000貸：銀行存款 2000002、 小企業(yè)把現(xiàn)金存入銀行。借：銀行存款貸：現(xiàn)

2、金二、交易性金融資產(chǎn) 二、交易性金融資產(chǎn)〔一〕取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理3、大中型企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)—本錢〔按公允價值〕投資收益〔按發(fā)生的交易費用〕應(yīng)收利息〔按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息〕應(yīng)收股利〔按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利〕貸：銀行存款〔按實際支付的金額〕4、大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利貸：投資收益5、大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位在資產(chǎn)負(fù)債表按分期

3、付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息。借：應(yīng)收利息貸：投資收益6、大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值高于其賬面余額。借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益7、大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值低于其賬面余額。借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動〔二〕出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理8、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)。假設(shè)盈利：借：銀行存款〔按實際收到的金額〕貸：交易性金融資產(chǎn)〔

4、按賬面余額〕投資收益〔按差額〕假設(shè)虧損：最新 精品 Word 歡迎下載 可修改在本例中，取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息 500 000 元，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收利息〞科目，不記入“交易性金融資產(chǎn)〞科目。例 3：承例 2，假定 2022 年 6 月 30 日，甲公司購置的該筆債券市價為 2580 萬元；2022 年 12 月 31 日，甲公司購置的該筆債券的市價為 2560 萬元。甲公司應(yīng)作如下會計處理：〔

5、1〕2022 年 6 月 30 日，確認(rèn)該筆債券的公允價值變動損益時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300 000貸：公允價值變動損益 300 000〔2〕2022 年 12 月 31 日，確認(rèn)該筆債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益 200 000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

6、 200 000在本例中，2022 年 6 月 30 日，該筆債券的公允價值為 2580 元，賬面余額為 2550 萬元，公允價值大于賬面余額 30 萬元，應(yīng)記入“公允價值變動損益〞科目的貸方；2022 年 12 月 31 日，該筆債券的公允價值為 2560 元，賬面余額為 2580 萬元，公允價值小于賬面余額 20 萬元，應(yīng)記入“公允價值變動損益〞科目的借方。例 4：承例 3，假定 2022 年 1 月 15 日，甲公司出售了所持

7、有的丙公司的公司債券，售價為 2565 萬元，應(yīng)作如下會計處理：借：銀行存款 25 650 000貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢 25 500 000——公允價值變動 100 000投資收益 50 000同時，借：公允價值變動損益

8、 100 000貸：投資收益 100 000在本例中，企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，還應(yīng)將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，即出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按“公允價值變動〞明細(xì)科目的貸方余額 100 000 元，借記“公允價值變動損益〞科目，貸記“投資收益〞科目。三、其他投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 三、其他投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理10、小企業(yè)購入各種股票、債券等作為短期投資。 借：短期投資〔按實際

9、支付的價款〕貸：銀行存款其他貨幣資金11、小企業(yè)收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等。 〔單項選擇〕借：銀行存款應(yīng)收股息等貸：短期投資〔沖減短期投資的本錢〕12、期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總本錢進(jìn)行比較，如總市價低于總本錢的，按其差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備。借：投資收益貸：短期投資跌價準(zhǔn)備如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在己計提的跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。借：短期投資跌價準(zhǔn)備貸：投資收益例：1〕07 年總市價 980