22年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)典例題6輯

1、22 22 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)典例題 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)典例題 6 輯22 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)典例題 6 輯 第 1 輯甲企業(yè)發(fā)出 實(shí)際成本為 140 萬元 的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后 用于連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為 增值稅一般納稅人 ，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其 支付加工費(fèi) 4 萬元 和增值稅 0.52 萬元， 另支付消費(fèi)稅 16 萬元 ，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（

2、）萬元。A.144B.144.52C.160D.160.52答案：A 解析：委托加工物資收回后 連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅 不計(jì)入 收回物資的成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。甲企業(yè)收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值 =140+4=144（萬元）甲公司擬投資 100 萬元購置一臺(tái)新設(shè)備，年初購入時(shí)支付20%的款項(xiàng)，剩余 80%的款項(xiàng)下年初付清；新設(shè)備購入后可立即投入使用，使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 5 萬元（與稅法規(guī)定的凈殘值相

3、同） ，按直線法計(jì)提折舊。新設(shè)備投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金 10 萬元，設(shè)備使用期滿時(shí)全額收回。新設(shè)備投入使用后，該公司每年新增稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 11萬元。該項(xiàng)投資要求的必要報(bào)酬率為 12%。相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示（略）： 要求：（1）計(jì)算新設(shè)備每確的是（)A.確認(rèn)管理費(fèi)用 70 萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn) 360 萬元 B.確認(rèn)管理費(fèi)用 30 萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn) 400 萬元 C.確認(rèn)管理費(fèi)用 130 萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn) 300 萬元 D.確

4、認(rèn)管理費(fèi)用 100 萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn) 330 萬元答案：C 解析：根據(jù)規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件后的支出才能計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值，此題中開發(fā)階段符合資本化條件的支出金額=100+200=300（萬元） ，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；其他支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（30+40）+（30+30）=130 （萬元） 。甲公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)服裝服飾。該公司的作業(yè)包括 2個(gè)次要作業(yè)（備料作業(yè)及檢驗(yàn)作業(yè)）和 2 個(gè)主要作業(yè)（女西

5、服加工作業(yè)和男西服加工作業(yè)） 。作業(yè)成本匯集如下表所示：本月公司發(fā)生人工總成本 64000 元，材料總成本 40000元，折舊及水電費(fèi) 128000 元。假設(shè)各個(gè)作業(yè)按人工工時(shí)平均分配人工成本和折舊及水電費(fèi)，備料人工工時(shí) 40 小時(shí)，檢驗(yàn)人工工時(shí) 60 小時(shí)，女西服人工工時(shí) 1000 小時(shí)，男西服人工工時(shí) 500 小時(shí)。將面料經(jīng)過備料作業(yè)后共獲得 2000尺用于女西服和男西服的生產(chǎn) ,其中 800 尺用于生產(chǎn)男西服， 1200 尺用