2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答

1、2016 2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答 年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答為幫助稅務(wù)干部、納稅人熟悉掌握企業(yè)所得稅政策，正 確運用稅收政策開展企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)合2016年度 上級稅務(wù)部門新出臺的企業(yè)所得稅政策，以及納稅人關(guān)注的 所得稅熱點問題，我局整理歸納了《2016年度企業(yè)所得稅匯 算清繳業(yè)務(wù)問題解答》，作為2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳 的輔導材料。本問題解答不作為稅收執(zhí)法依據(jù)，僅作為企業(yè)所得稅匯 算清繳政策的輔

2、導材料。今后上級稅務(wù)部門有新的規(guī)定，按 新的稅收規(guī)定執(zhí)行。一、稅基類 一、稅基類1.企業(yè)向公益性社會團體捐贈股權(quán)，如何所得稅處理？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè) 所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）規(guī)定，企業(yè) 向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股 權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確 定。這里所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上 市公司股票等。企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，以其股

3、權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐 贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣 除。公益性社會團體接受股權(quán)捐贈后，應(yīng)按照捐贈企業(yè)提供 的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。2 .企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保 險費，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？繳 出現(xiàn)虧損但沒有其他后續(xù)開發(fā)項目的，如何所得稅處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值 稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總 局公告2016年第81號）規(guī)定，企業(yè)按

4、規(guī)定對開發(fā)項目進行 土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且 沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由 于土地增值稅原因?qū)е碌捻椖块_發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅 稅款，并申請退稅：⑴該項目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項目開發(fā)各 年度實現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例， 在項目開發(fā)各年度進行分攤，具體按以下公式計算：各年度應(yīng)分攤的土地增值稅二土地增值稅總額乂（項目 年度銷售收入：整個項目銷售收入總額）本公告

5、所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不 包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準 住宅的銷售收入。⑵該項目開發(fā)各年度應(yīng)分攤的土地增值稅減去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年 應(yīng)補充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當年度的應(yīng)納稅所得 額，并按規(guī)定計算當年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當年度已 繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度 結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。⑶按照上述方法進行土地增值