經(jīng)理管理防御對企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的影響研究——以研發(fā)支出資本化確認(rèn)、資產(chǎn)減值為例.pdf

1、會(huì)計(jì)政策規(guī)范了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成，影響企業(yè)經(jīng)營成果的分配，成為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者以及學(xué)術(shù)界關(guān)注的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息為信息使用者提供決策支持，同時(shí)也作為經(jīng)理人績效考核、薪酬激勵(lì)的主要依據(jù)。當(dāng)擁有會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)的經(jīng)理人面臨個(gè)人利益發(fā)生損失時(shí)，心里會(huì)產(chǎn)生保護(hù)自己、謀求自身效益最大化的動(dòng)機(jī)。一旦有機(jī)會(huì)，經(jīng)理人就會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)政策的選擇，進(jìn)行管理防御?，F(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)于會(huì)計(jì)政策選擇已經(jīng)研究得十分豐富，但是從管理防御的角度來研究的文獻(xiàn)卻不多見。因此，本文用經(jīng)理管理防

2、御理論解釋企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇，豐富會(huì)計(jì)政策選擇的研究內(nèi)容，開拓經(jīng)理管理防御新的應(yīng)用領(lǐng)域。
　　本文首先梳理了相關(guān)文獻(xiàn)、界定了有關(guān)概念。之后用理論分析了經(jīng)理管理防御影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的機(jī)理，經(jīng)理管理防御視角下的會(huì)計(jì)政策選擇動(dòng)機(jī)、選擇空間。在實(shí)證研究的過程中，本文選取2007—2014年度深、滬兩市制造業(yè)A股上市公司數(shù)據(jù)，通過從妤理人自身因素與企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制因素兩方面選取指標(biāo)，構(gòu)建管理防御指數(shù)發(fā)現(xiàn)，不同產(chǎn)權(quán)類型企業(yè)的管理防御水平顯

3、著不同。之后以企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出資本化確認(rèn)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提兩個(gè)會(huì)計(jì)政策為例，運(yùn)用多元線性回歸探究經(jīng)理人自身因素與企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制因素對企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的影響.實(shí)證犮現(xiàn)：（1）上市公司經(jīng)理人性別、年齡、薪酬、持股比例和經(jīng)理人是否兩職兼任均對兩項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇顯著影響。（2）國辦企業(yè)經(jīng)理人任期通過檢驗(yàn)，非國有企業(yè)經(jīng)理人任期未通過檢驗(yàn)。（3）上市公司經(jīng)理人學(xué)歷未通過檢驗(yàn)。（4）與長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)政策相比，上市公司經(jīng)理人更傾向采用流動(dòng)資產(chǎn)

4、減值準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)政策進(jìn)行職位固守。
　　最后，本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、企業(yè)外部政策環(huán)境以及混合所有制改革三個(gè)方面，提出六項(xiàng)優(yōu)化建議，以約束經(jīng)理人出于管理防御目的，刻意選擇會(huì)計(jì)政策的行為。本文的研究局限主要為：僅把樣本分為國有與非國有企業(yè)進(jìn)行研究，未考慮例如行業(yè)等其他因素對會(huì)計(jì)政策選擇的影響；研究的會(huì)計(jì)政策均為單一會(huì)計(jì)政策，未考慮會(huì)計(jì)政策組合的選擇；研究的樣本時(shí)間跨度較大，在數(shù)據(jù)的處理過程中可能存在人工錯(cuò)誤。以上這些局限都將對本文