基于GONE理論的我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)及識(shí)別研究.pdf

1、隨著中國(guó)法制社會(huì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)類犯罪因其犯罪金額巨大、社會(huì)影響劇烈而受到廣泛的關(guān)注。其中，對(duì)于證券市場(chǎng)中的犯罪更是由于上市公司必須披露信息并且涉及大量的中小投資者利益受損而引起社會(huì)廣泛關(guān)注，因此，關(guān)于證券市場(chǎng)中的犯罪的動(dòng)機(jī)、識(shí)別和預(yù)防具有非常大的研究?jī)r(jià)值。農(nóng)業(yè)上市公司是中國(guó)A股上市公司中重要的組成部分，然而在中國(guó)證券市場(chǎng)20多年的歷史中，這個(gè)行業(yè)卻頻繁曝出財(cái)務(wù)造假丑聞。對(duì)于這一現(xiàn)象，本文從農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公司治理結(jié)構(gòu)的特征入

2、手，采用案例研究方法，匯總經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定為財(cái)務(wù)造假的多家農(nóng)業(yè)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)和手段研究，從時(shí)間維度上找出農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)造假的模式以及演變趨勢(shì)，得出農(nóng)業(yè)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的相關(guān)結(jié)論，并提出識(shí)別方法、防范措施和政策建議。
　　首先，本文通過查閱資料發(fā)現(xiàn)中國(guó)歷年發(fā)生的財(cái)務(wù)造假被查處的案例中，農(nóng)業(yè)行業(yè)公司所占比例較大，并且影響也較廣，因此提出為何財(cái)務(wù)造假會(huì)較多的發(fā)生在農(nóng)業(yè)行業(yè)。其次，通過梳理中國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展和現(xiàn)狀，以

3、及分析中國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司特有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公司治理方面的特點(diǎn)，勾勒出中國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司的特征，提出中國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在的問題。再次，通過前述分析，并且結(jié)合中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的多個(gè)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)造假進(jìn)行多案例匯總分析，從時(shí)間維度上提出兩種財(cái)務(wù)造假模式，即早期的模式一“炒作熱點(diǎn)概念+利潤(rùn)來源不易核對(duì)”和近期的模式二“利用客戶分散不易核查+自有資金體外循環(huán)”，從兩種模式所處時(shí)代不同但本質(zhì)相同進(jìn)行動(dòng)機(jī)和手段分析，并提出了相應(yīng)的識(shí)別方法，得出了相