簡介:當前中國的財稅體制及其運行格局,高培勇中國社會科學院財政與貿易經濟研究所20071011北京,內容提要基本財稅概念稅收收入稅收制度稅收負擔政府預決算財稅與GDP分配,,,,,基本財稅概念1財政,財政政府的收支→或政府的收支活動財務企業(yè)的收支家計居民的收支中央財政中央政府的收支地方財政地方政府的收支收支把握財稅體制及其運行格局的基本線索,基本財稅概念2財稅,財稅=財政財稅中國財政與稅務部門管理體制分設財稅政策=財政政策財稅體制=財政體制財稅改革=財政改革財稅運行格局=財政運行格局,基本財稅概念3財稅的重要性,政府活動的一條主線一個相當重要的“宏觀變量”透視政府活動的一面鏡子實現(xiàn)政府政策意圖的重要依托,基本財稅概念4公共財政,標識財稅改革方向的一面旗幟回歸“公共性”←“非公共性”←二元經濟社會制度集中表現(xiàn)為財政覆蓋范圍的拓展?生產建設財政→覆蓋全方位公共服務的財政?國有制財政→覆蓋多種所有制部門的財政?城市財政→覆蓋所有社會成員、所有區(qū)域的財政公共財政=“全覆蓋”的財政全方位+所有人,稅收收入1概念與口徑,財政收入=稅收收入+收費收入+債務收入+稅收政府取得收入的一種形式稅收收入政府通過稅收形式取得的收入財政收入的支柱2006957%(=37636∕39343)2007(1-7)953%(=29859∕31330)區(qū)分稅收收入、各項稅收與財政收入,,,口徑稅收收入→各項稅收→財政收入,,,,稅收收入,關稅,農業(yè)稅收,出口退稅,各項稅收,專項收入,其他收入,企業(yè)虧損補貼,各項稅收稅收收入關稅農業(yè)稅收出口退稅,財政收入各項稅收專項收入其他收入企業(yè)虧損補貼,財政收入,稅收收入2稅收增長與GDP,一般規(guī)律稅收收入以略高于GDP增長的速率增長累進稅制→收入或利潤額度↑→稅率級次↑→稅收收入↑稅收征管→征管水平↑→跑冒滴漏↓→稅收收入↑,稅收收入3罕見而特殊的增長軌跡,,,稅收收入4稅收收入與GDP增幅,稅收收入4稅收收入與GDP增幅,稅收收入52007邁上新高臺,1-3月份112845億元,+2296,+255%1-4月份171140億元,+3905,+296%1-5月份209050億元,+4675,+285%1-6月份249470億元,+5615,+290%1-7月份298590億元,+6842,+297%1-8月份334100億元+7751,+302%,稅收收入6增長因素分解,曾經的“三因素”論經濟+政策+征管目前的“六因素”論經濟增長+物價上漲+稅源結構+區(qū)域不平衡+征管加強+進出口平衡判斷一般而非特殊因素→另有隱情特殊因素“征管空間”巨大征管空間=法定稅負-實征稅負法定稅負=稅基稅率實征稅負=稅基稅率征收率,稅收收入7增值稅實征率的提升,,,稅收收入7增值稅實征率的提升,,,稅收收入8增長因素分解,增值稅征收率5745%(1994)→8573%(2004)稅收綜合征收率50%(1994)→70%(2003)現(xiàn)行稅制→預留空間增收+抑熱+征收率低設計理念的選擇寬打窄用行動路線現(xiàn)行稅制→征管空間↓←征收率↑←征管加強→稅收增長,稅收制度1復稅制,由相互配合的多個稅種所組成單一稅只是早期思想家的一種幻想一個交響樂隊共同功能+特殊功能稅制發(fā)展基本軌跡簡單原始的直接稅→間接稅→現(xiàn)代直接稅,稅收制度2現(xiàn)行稅制,稅收制度2現(xiàn)行稅制(2006),,稅收制度2比較OECD稅制,稅收制度2現(xiàn)行稅制,稅收制度2現(xiàn)行稅制,稅收制度3稅制要與時俱進,一個永恒的主題稅收制度←→經濟社會環(huán)境14年基本格局未變的稅制+翻天覆地之變的環(huán)境現(xiàn)實兩者之間不相匹配目標匹配+適當?shù)脑鏊佟⒁?guī)模與占比,稅收制度412+8方案(三中全會),原則簡稅制+寬稅基+低稅率+嚴征管改革出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度增值稅由生產型改為消費型,將設備投資納入增值稅抵扣范圍完善消費稅,適當擴大稅基改進個人所得稅,實行綜合和分類相結合的個人所得稅制實施城鎮(zhèn)建設稅費改革,條件具備時對不動產開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅,相應取消有關收費在統(tǒng)一稅政前提下,賦予地方適當?shù)亩愓芾頇鄤?chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一,稅收制度410項方案(“十一五”規(guī)劃),在全國范圍內實現(xiàn)增值稅由生產型轉為消費型適當調整消費稅征收范圍,合理調整部分應稅品目稅負水平和征繳辦法適時開征燃油稅合理調整營業(yè)稅征稅范圍和稅目完善出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度改革房地產稅收制度,穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應取消有關收費改革資源稅制度完善城市維護建設稅、耕地占用稅、印花稅,稅收制度5已啟動改革項目,改革出口退稅制度0401改進個人所得稅費用扣除標準+自行申報0701完善消費稅0604城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一取消農業(yè)稅-0601統(tǒng)一車船稅0701結論真正意義上的稅制改革還沒有到來,稅收制度6稅改重頭戲(2006),,稅收制度6稅改重頭戲,增值稅轉型+兩法合并帶來的稅收增減規(guī)模最大牽動的納稅人范圍最廣對經濟社會生活的影響最深在稅改方案中處于核心地位扮演“牽一發(fā)而動全身”角色,稅收制度7增值稅轉型改革,增值稅的意義對增值額征稅出生背景抑熱+增收+征收率低時過境遷生產型→消費型04年7月1日試點非為東北量身打造的稅收優(yōu)惠07年7月1日中部26城市試點被誤作稅收優(yōu)惠現(xiàn)實非試點,實等待“等待著”向全國推廣的時間表,稅收制度8“兩法合并”改革,實際稅負2453%←→1489%兩種合并思路就低不就高+向中間靠攏利益受損方阻力頗大的改革牽動增值稅轉型“捆綁上市”路線增值稅轉型的尷尬等與不等+逆向調節(jié)兩法合并→增值稅轉型→其他稅改項目,稅收制度9個人所得稅改革,目標綜合和分類相結合的個人所得稅制功能取得收入+調節(jié)收入三種類型分類制+綜合制+混合制現(xiàn)狀分類制→11種→調節(jié)收入作用↓進程工薪所得減除額標準上調+實行部分高收入者自行申報前景自行申報困境→加快改革進程,稅收制度10物業(yè)稅開征,開征物業(yè)稅≠抑制房價≠為地方政府找錢物業(yè)稅=房地產稅→開征財產稅的標志中國財產稅的缺失主要針對富人的稅貧富差距的調節(jié)三個層面收入+消費+財產開路物業(yè)稅→遺產稅→一般財產稅全方位調節(jié)貧富差距的現(xiàn)代稅制體系難點打破利益格局,稅收負擔1判定標準,居民與企業(yè)承擔的稅收水平歷來說法不一企業(yè)居民視角重或很重→法定稅負政府部門視角輕或不重→實征稅負福布斯“稅收痛苦指數(shù)”全球第二或第三問題所在實征稅負→←法定稅負操用兩把尺子法定稅負+實征稅負,稅收負擔2實征稅負穩(wěn)定提升(1994-2006),稅收負擔3比較OECD稅負,政府預決算1功能定位,預算1政府收入與支出的基本計劃預算2監(jiān)督、審議政府收支運作的窗口或途徑預算3控制政府部門支出規(guī)模的重要手段決算政府預算執(zhí)行情況的最終反映政府預決算與企業(yè)、家庭預算利益牽動面不同預決算偏離度考評預算與決算規(guī)模和結構之間差異狀況的一個指標,政府預決算2巨額反差,預算收支規(guī)模→決算收支規(guī)模一再高幅躍升2006預決算偏離度預算全國財政收入3542338全國財政支出3837338決算全國財政收入3934362,↑392024,↑1107全國財政支出4132616,↑295278,↑769,,政府預決算3“超收”主導機制,,,財政預算,稅收計劃,,制定環(huán)節(jié)預留空間,依計劃治稅,超收,超支,直通車,預算支出,預算收入,依法治稅,,赤字,,,,執(zhí)行環(huán)節(jié),,中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金,政府預決算4“超收”已經常態(tài)化,政府預決算5“超收”占比居高不下,政府預決算6現(xiàn)行預算約束制度,預算制定GDP計劃增幅+(2→3%)預留“超收”空間預算執(zhí)行依計劃治稅+依法治稅兩者現(xiàn)實距離,打下“超收”基礎預算約束報告制“超收”→“超支”高度相關“直通車”現(xiàn)狀被動的接受“超收”結果→主動的追求“超收”目標結果不盡“超收”滾滾來→預算約束于尷尬中判斷一個體制機制性現(xiàn)象,財政支出與GDP1支出的重要性,概念政府為履行職能而支出的一切費用總和功能1決定政府活動的規(guī)模功能2影響社會資源的配置格局指標財政支出占GDP的比重數(shù)字,財政支出與GDP2支出膨脹軌跡,財政支出與GDP3格局變遷,579262(1994)→4132616(2006)年均↑1994%支出規(guī)模增幅GDP增幅(1014%)→GDP分割格局占GDP比重120%(1994)→1973%(2006)支出迅速擴張在稅收收入迅速增長支撐下發(fā)生28年軌跡308%(1978)→112(1995)→1973%(2006),財政支出與GDP4不對稱“V”型軌跡,,,,,,112,308,1973,財政支出與GDP5復雜的支出口徑,財政支出規(guī)?!僬С鲆?guī)模政府收支口徑2006年,要在41326億元之上,+償還到期國債4000+社會保險費6789(總8517)+預算外10000+制度外4000=政府支出占GDP比重30%,財政支出與GDP6對稱“V”型軌跡,,,,政府支出口徑〉30,,,,112,308,1973,財政支出與GDP7審視與評估,政府支出占GDP比重仍在提升之中歷史最高點393%(1960)現(xiàn)實由改革起點→歷史最高點有無必要繼續(xù)提升這個比重目標值重新審視資源配置格局、評估目標取向,結論,把脈當前中國的財稅體制及其運行格局實現(xiàn)財政又好又快發(fā)展的希望,在于理順中國財政收支運行的體制與機制,消除各種可能的體制機制性障礙這一切,寄希望于各項亟待進行、擬議進行的相關制度改革的到位,謝謝,
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簡介:人文社會科學基礎第七章,經濟學社會學法學適應時代需要迅速發(fā)展,一、20世紀經濟學不斷接受挑戰(zhàn),經濟學是研究人類社會生產、交換、分配、消費等各種經濟活動和相應的經濟關系,揭示其運行、發(fā)展規(guī)律的科學。,(一)現(xiàn)代經濟學研究對象和研究方法的發(fā)展,1、現(xiàn)代經濟學兩大體系基本研究對象的區(qū)別資本主義經濟學重研究消費、需求和效用,邊際效用價值取代勞動價值。經濟的核心是“稀缺規(guī)律”,即社會無法擁有足夠的資源能滿足人們的消費需求。經濟的主要問題是“生產什么和生產多少”“如何生產”“為誰生產”馬克思主義經濟學關注資本主義經濟發(fā)展的新問題新動向,著重研究社會主義的生產關系和生產力,努力揭示社會主義經濟關系的性質及其運行規(guī)律,豐富和拓展馬克思主義經濟學的研究對象。,2、現(xiàn)代經濟學研究方法的發(fā)展西方經濟學實證方法和規(guī)范方法實證方法采用事實和行為分析,回答“實際怎樣”的問題,一般的步驟是觀察與衡量、建立經濟模型、通過事實檢驗模型并提出相應理論;規(guī)范方法涉及經濟現(xiàn)象、經濟政策的是非優(yōu)劣,回答“應該怎樣”的問題。馬克思主義經濟學論證資本主義有著不可克服的社會矛盾和共產主義的必然實現(xiàn),研究基本對象是具體社會歷史形態(tài)中的經濟活動和經濟關系,實用辯證唯物主義與歷史唯物主義一體化的方法。,(二)現(xiàn)代西方經濟學的主潮和流派,1、現(xiàn)代西方主流經濟思潮及其流派經濟自由主義在社會經濟生活中占統(tǒng)治地位的應當是市場這只“看不見的手”。主張由自由市場的力量支配各種經濟活動;國家的基本職能是為自由競爭提供制度與法律保障,只直接擔當某些不適合由市場機制進行協(xié)調的經濟活動。國家干預主義在社會經濟生活中政府的“看得見的手”占有重要位置。它主張擴大政府職能,對社會經濟活動進行控制和干預,并且由國家直接從事經濟活動。反對經濟領域的自由放任,要求限制私人經濟。,國家干預主義流派凱恩斯主義新凱恩斯主義自由主義流派貨幣主義理性預期宏觀經濟學派供給學派消費者理論公共選擇學派,2、現(xiàn)代非西方主流經濟學派瑞典學派運用總量和動態(tài)分析方法建立動態(tài)經濟理論熊彼特“創(chuàng)新”理論強調生產技術的革新和生產方法的變革。羅斯托“起飛”概念將人類動機看成是經濟成長速度的決定因素。美國新制度學派從制度上或結構上為資本主義社會的“弊病”找原因。,3、西方經濟思潮流派發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢現(xiàn)狀(1)學派林立,歧見迭出(2)改變凱恩斯主義“一家獨尊”的地位趨勢(1)一些流派的經濟學家提出要擴大經濟學的研究領域(2)承認西方經濟學發(fā)展還很不完善,要走的路還長(3)有人認為,20世紀80年代以來,經濟發(fā)達國家已經由“產品社會”向“服務社會”轉化。由工業(yè)經濟向“知識經濟”轉化。(4)經濟的國際化趨勢,使國際經濟學的地位日見重要。(5)有些學者對西方經濟學關于“經濟人”假設的基本前提,以及經濟學分為宏觀和微觀兩個部分的理論體系的基本結構提出質疑和挑戰(zhàn)。,(三)馬克思主義經濟學及其在當代中國的發(fā)展,1、馬克思主義和列寧主義經濟理論(1)馬克思主義經濟學的創(chuàng)立(2)列寧對馬克思主義經濟學說的發(fā)展2、馬克思主義經濟學在中國的發(fā)展經濟建設必須從社會主義初級階段的國情出發(fā),二、20世紀社會學面對日趨復雜的社會問題,社會學是對社會進行具有某種綜合性質的研究,力求運用科學方法揭示出自己所研究的對象的特殊規(guī)律性的一門學科。,(一)現(xiàn)代社會學研究對象和研究方法的發(fā)展,第一類以社會整體即社會構成及其變遷為研究對象,基本研究方法要求取法自然科學,走實證主義的道路,具體方法注重社會調查。第二類將社會個體的行為和動機作為社會學的主要研究對象,基本研究方法除實證方式外,還強調通過“理解”、進行“解釋”,具體研究方法較多地以個案分析為基礎。第三類是馬克思列寧主義看法,在研究對象上主張社會整體和社會個體的辯證統(tǒng)一,基本研究方法堅持辯證唯物主義個歷史唯物主義的一體化,具體方法強調多樣化。,二次世界大戰(zhàn)后的發(fā)展趨勢1、研究重心轉向現(xiàn)實問題的診斷,研究方法轉向綜合比較。2、跨學科交叉研究迅速發(fā)展。3、研究對象沿著時間個空間兩個方向拓展。時間以未來社會學的勃興為標志,空間以世界社會學的出現(xiàn)為標志。,(二)現(xiàn)代西方社會學的思潮流派,實證主義社會學思潮從整體上研究社會,具體的研究對象規(guī)定為社會事實,也就是獨立于個人及群體智商,并對個人、群體及其行為具有某種強制性的社會現(xiàn)象。理解社會學思潮研究對象規(guī)定為社會行動者的行為動機和價值取向。認為社會學不應從社會整體結構、而應從個人及其行動的方面去研究社會。結構功能主義將社會看做一個相對穩(wěn)定的巨型系統(tǒng),各子系統(tǒng)存在結構上的分工,各自發(fā)揮著特定的功能,相互依存又相互制約。社會結構自發(fā)地具有維持平衡的本性。,(三)馬克思主義與現(xiàn)代社會學,列寧明確馬克思主義社會學在中國的發(fā)展1、對社會學發(fā)展的曲折道路進行了回顧和展望,提出重建中國社會學的戰(zhàn)略目標。2、解放思想、實事求是,在重新認識馬克思主義社會學說的同時,也注意借鑒西方社會學百余年來積累起來的豐富的思想資料。3、貫徹雙百方針,提倡學術民主,思想活躍。4、注重社會學學科定位的基礎性、綜合性、兼容性,在方法論層面上注重理論研究與經驗的結合,定性研究與定量研究的結合,科學態(tài)度與人文關懷的結合。,三、20世界法學與現(xiàn)代社會法制建設,法學,又稱法律學,是研究“法”這一特定社會現(xiàn)象,解釋其發(fā)展規(guī)律的科學。,(一)現(xiàn)代法學研究對象和研究方法的發(fā)展,1、現(xiàn)代法學研究對象的發(fā)展與法學學科體系的調整理論法學歷史法學部門法學應用法學比較法學法學的邊緣學科法律邏輯學、法社會學、法經濟學、法律語言學、法醫(yī)學、司法精神病學,(二)現(xiàn)代西方法學的主要流派及其發(fā)展走向,1、20世紀西方法學的主要流派歷史法學派分析法學派新自然法學派新康德主義新黑格爾主義法學派強調階級與階級的調和與合作,強調社會國家利益同個人利益相結合,強調法的社會化。,新自然法學法律是使人的行為服從于規(guī)范治理的事業(yè)。法制八大原則法律普遍性、法律的公布,不溯及既往,法律的明確性,法律的非矛盾性、遵守的可能性,法律的穩(wěn)定性以及官方行動與宣布的法律規(guī)則的一致性。新分析實證法學社會法學法律與社會有十分密切的聯(lián)系。法律的制定要受其他社會因素(諸如經濟、政治、文化)的影響。法律的事實更具有社會基礎。2、當代西方法學的綜合化趨勢,(三)馬克思主義法學及其對當代中國實現(xiàn)法治的指導意義,1、馬克思主義法學的基本原理法與社會的經濟、政治、文化等等因素形成了一張多為的“社會法律”網絡,其中經濟因素是最具決定性的。法服務于經濟基礎。2、馬克思主義法學與現(xiàn)代中國的法學研究蘇聯(lián)法學側重法與政治的關系,忽視法與經濟基礎的關系。建設社會主義法治國家依法治國,
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