簡介：1、在審計工作中，注冊會計師為什么能利用內(nèi)部審計的工作成果如何考慮和利用內(nèi)部審計工作結(jié)果本題涉及第18章題目解析答A。任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因為（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)的規(guī)定。其沒有執(zhí)行會計報表審計的經(jīng)驗和人員，卻承辦了審計業(yè)務(wù)。4X事務(wù)所和X事務(wù)所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務(wù)的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。5X事務(wù)所違反了不得雇傭正在其他事務(wù)所工作的注冊會計師的規(guī)定；X事務(wù)所違反了注冊會計師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。6X事務(wù)所違反了注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)定；其代行管理決策的職能。（7）X事務(wù)所違反了不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。4、試述會計師事務(wù)所的三級督導(dǎo)制度與三級復(fù)核制度之間有何聯(lián)系和區(qū)別本題涉及第36章題目解析答會計師事務(wù)所的三級督導(dǎo)制度是為了保證會計事務(wù)所內(nèi)所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計準(zhǔn)則的要求，各級督導(dǎo)人員對各層次的審計工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。三級復(fù)核制度是為了保證工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，會計事務(wù)所制定的以主任會計師、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。三級督導(dǎo)制度和三級復(fù)核制度的目的，兩者都是為了保證審計工作質(zhì)量的提高。5、注冊會計師及會計師事務(wù)所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德本題涉及第36章題目解析答注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機(jī)密信息一旦外泄，可能會給委托單位造成經(jīng)濟(jì)損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關(guān)審計工作底稿。（2）注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時，可查閱審計檔案。（3）不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?，并?jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案一是被審計單位更換了會計師事務(wù)所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案；三是會計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。6、何謂注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度具體要求有哪些本題涉及第34章題目解析答應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。具體地說，職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度可從消極和積極兩方面去理解。前者是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時不得拖拖拉拉、馬馬虎虎，應(yīng)當(dāng)沒有過失和欺詐行為；后者是指注冊會計師應(yīng)以高度的責(zé)任感去理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，完成審計任務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎的實質(zhì)是，它要求注冊會計師履行專業(yè)職責(zé)時應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)勝任能力、具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意評價自己的能力，評價自己的知識、經(jīng)驗和判斷水平是否可以勝任所承擔(dān)的責(zé)任。如果不具備這種能力，則應(yīng)考慮向?qū)＜易稍兓蚓芙^接受委托。如果某項業(yè)務(wù)注冊會計師無法勝任或不按時完成的話，他應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項業(yè)務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊會計師應(yīng)對客戶和社會公眾盡職盡責(zé)，勤勉地發(fā)揮自己的專業(yè)技能。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)技術(shù)規(guī)范和道德準(zhǔn)則，對其所負(fù)責(zé)的各項業(yè)務(wù)都應(yīng)妥善規(guī)劃與監(jiān)督。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是一個職業(yè)概念，也是一個法律概念。在西方的案例法中，常常對什么是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎從法律上做出解釋，例如在麥克遜羅賓斯案件中，法官認(rèn)為注冊會計師未對存貨進(jìn)行檢查，未對應(yīng)收帳款余額進(jìn)行征詢，是一種沒有保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的表現(xiàn)。在其他案例中還認(rèn)為，如果注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。而一切未保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的行為都是過失的表現(xiàn)，因而將視情節(jié)的輕重追究其法律責(zé)任。注冊會計師不論在制訂審計計劃、評價內(nèi)部控制制度集審計證據(jù)，還是在根據(jù)

簡介：一、簡答題一、簡答題1簡述樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的因素。2注冊會計師避免法律責(zé)任訴訟的對策3試述積極式函證和消極式函證的使用范圍。4標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告有哪些要素5請分別回答下列問題（1）什么是財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險（2）注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施有哪些（3）注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案包括哪些內(nèi)容6注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。要求請根據(jù)下表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計兩項審計程序。應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)審計程序存在（1）（2）權(quán)利（1）（2）完整性（1）（2）計價（1）（2）7請在下表空白處填寫恰當(dāng)?shù)膬?nèi)容“審計、審閱、商定程序三類業(yè)務(wù)主要差異表”區(qū)別財務(wù)報表審計財務(wù)報表審閱執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)性質(zhì)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)（非鑒證業(yè)務(wù)）注冊會計師提供的保證程度不提供任何保證結(jié)論的類型只要求在報告中客觀反映說明執(zhí)行商定程序的結(jié)果，不要求提出鑒證結(jié)論8資料假設(shè)被審計單位的應(yīng)付賬款賬面總值為5000000元，共計4000個賬戶。CPA對應(yīng)付賬款總額進(jìn)行估計，選出200個賬戶，其賬面價值為240000元。審定后認(rèn)定的價值為246000元。要求分別使用比率估計抽樣和差額估計抽樣估計應(yīng)付賬款總體金額，并推斷總體錯報。9財務(wù)報表審計中“重要性”的含義是什么理解和應(yīng)用重要性概念時，需要注意哪幾點10簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的條件是什么11如何理解獨立性的含義12簡要說明重要性水平、審計風(fēng)險、審計證據(jù)三者之間的關(guān)系。13注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容（3）審查產(chǎn)成品明細(xì)表和產(chǎn)品價格表，統(tǒng)計各種產(chǎn)品的銷售量，并與產(chǎn)成品明細(xì)帳核對。（4）審查銷售合同中的各項條款，明確發(fā)貨、收款、結(jié)算方式等各種條件。（5）審查銷售明細(xì)帳，追查至相關(guān)的銷售發(fā)票、發(fā)貨單等。（6）審查外幣銷售收入，復(fù)核匯率折算的正確性。（7）審查與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易，計算關(guān)聯(lián)方交易的比率。（8）編制銷售收入明細(xì)表，并將其合計數(shù)與銷售收入總帳核對。3ABC會計事務(wù)所注冊會計師A和B負(fù)責(zé)對Y股份有限公司（簡稱Y公司）2008年度會計報表進(jìn)行審計，并于2009年3月6日完成審計工作，Y公司未經(jīng)審計的報表部分資料如下（金額萬元）項目年初數(shù)（上年數(shù)）年末數(shù)（本年數(shù)）主營業(yè)務(wù)收入2000015000凈利潤25001000資產(chǎn)總額1800019000凈資產(chǎn)100009600A和B注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況（1）2008年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車一輛并入帳，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊。該類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5。（2）Y公司應(yīng)收P公司貨款300萬元，由于帳齡已達(dá)兩年以上，仍未收回，且P公司經(jīng)營狀況不佳，故Y公司將應(yīng)收P公司300萬元應(yīng)收帳款全部計提為壞帳準(zhǔn)備，（Y公司壞帳準(zhǔn)備按應(yīng)收款余額的10計提）（3）2008年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下預(yù)付賬款A(yù)公司400萬元預(yù)付賬款B公司187萬元預(yù)付賬款C公司5萬元預(yù)付賬款D公司2萬元預(yù)付賬款E公司10萬元合計600萬元其中對C公司的5萬元系2008年2月為采購C公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。（4）Y2009年1月10日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成Z原材料毀損500萬，公司于當(dāng)月作了相應(yīng)的會計處理。（5）由于財務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的200萬元廣告費。要求（1）根據(jù)所給資料，按資產(chǎn)總額05，凈資產(chǎn)1，營業(yè)收入05和凈利潤5計算會計報表層的重要性水平（請列示計算過程）（2）假設(shè)不考慮重要性水平，針對上述5個事項，注冊會計師應(yīng)提出什么審計建議，若需提調(diào)整建議，請列示調(diào)整分錄（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）（3）綜合考慮上述各事項，假定注冊會計師接受了關(guān)于情況和（2）、4、（5）的建議，但拒絕接受關(guān)于其他情況的建議，請確定審計意見的類型并寫出審計報告中除引言和責(zé)任段及簽署、地址、以外的其余部分內(nèi)容。

簡介：項目一項目一任務(wù)任務(wù)1能力拓展1安達(dá)信不僅為安然進(jìn)行外部審計還承擔(dān)管理咨詢等業(yè)務(wù)2001年安然向安達(dá)信支付的費用達(dá)5200萬美元其中2500萬是審計費用2700萬是顧問費用由此造成經(jīng)濟(jì)不獨立。2安然公司數(shù)名掌管財務(wù)的高層來自安達(dá)信由此造成人員不獨立。安達(dá)信由于與安然公司形成了牢不可破的親密關(guān)系從而喪失了民間審計賴以生存的基礎(chǔ)獨立性由此不惜為安然公司造假保駕護(hù)航獨立性的缺失使安達(dá)信喪失了誠信造成了審計失敗。獨立性是審計的本質(zhì)特征沒有獨立性的審計不如沒有審計。任務(wù)任務(wù)2能力拓展能力拓展1對單位制定的計劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審計屬于事前審計2對上市公司的年度報表進(jìn)行審計屬于事后審計3領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿進(jìn)行離任審計屬于事后審計4對施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行審計屬于事中審計5對單位進(jìn)行財經(jīng)法紀(jì)審計屬于事后審計任務(wù)任務(wù)3能力拓展能力拓展認(rèn)定認(rèn)定審計目標(biāo)審計目標(biāo)實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序發(fā)生A所記錄的采購交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)1、6完整性B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄3、4正確性C與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄7分類D采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶2截止E采購交易已記錄于正確的會計期間5任務(wù)任務(wù)4能力拓展能力拓展1銷貨發(fā)票副本是內(nèi)部證據(jù)在內(nèi)部控制存在缺陷時可靠性較差2注冊會計師參與現(xiàn)金盤點而編制的現(xiàn)金盤點表作為親歷證據(jù)可靠性較強(qiáng)3被審單位管理當(dāng)局聲明書是內(nèi)部證據(jù)可靠性較差4銀行對賬單作為外部證據(jù)可靠性較強(qiáng)。5被審計單位提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是內(nèi)部證據(jù)可靠性較差任務(wù)任務(wù)5能力拓展能力拓展品種一等品二等品三等品男式540（100）260（100）50女式820（60）280（60）100童式440（10）120301、從上表中可以看出根據(jù)盤點數(shù)計算的結(jié)果與賬面結(jié)存數(shù)是不符的。其中男式實有數(shù)一等品少100件二等品多100件女式實有數(shù)一等品少60件二等品多60件童式一等品少10件其余四種帳實相符2、帳實不符的原因可能是1男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等可能成品堆放較雜亂沒有分等別類發(fā)貨時又沒有認(rèn)真核對錯把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去2童式一等品少10件有可能是倉庫保管員或其他人員趁亂偷竊夾帶出廠。（本案例可引導(dǎo)學(xué)生搜索審計業(yè)務(wù)約定書模版對照找出本案例中約定書存在的問題。主要讓學(xué)生了解審計業(yè)務(wù)約定書的格式和內(nèi)容）參考答案1、“委托業(yè)務(wù)”欄應(yīng)明確委托業(yè)務(wù)的范圍和目的。約定書只說明了對三張報表進(jìn)行審計即只說明了業(yè)務(wù)范圍未明確目的即應(yīng)明確經(jīng)審計后對會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。2、雙方的義務(wù)不完整。委托方的義務(wù)除所列兩條外還應(yīng)明確委托方為受托方及時提供審計工作所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料；以及全部所需資料的最晚提供日期（在年月日之前提供審計所需的全部資料）。受托方的義務(wù)除所列保密一條以外還應(yīng)明確受托方應(yīng)按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)出具審計報告以及審計報告的最晚提交日期（即年月日之前出具審計報告）3、約定書中沒有明確審計報告的使用責(zé)任。4、約定書中沒有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。5、約定書中沒有說明違約責(zé)任及解決爭議的辦法。任務(wù)任務(wù)2能力拓展（1）審計前沒有與客戶進(jìn)行溝通使客戶理解審計目的、審計范圍、審計程序等問題以至于客戶不能配合審計人員函證、盤點的工作。（2）沒有對被審計單位進(jìn)行深入了解未就審計事項達(dá)成協(xié)議簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的情況下倉促開始審計以至于被審計單位賬目還未軋平。（3）沒有審計計劃超出審計工作范圍如幫助被審計單位整理賬簿。（4）扣留客戶賬冊作為要求客戶付款的條件有失職業(yè)道德。若整理時間不長可以放棄審計收費歸還賬冊；若經(jīng)濟(jì)損失巨大可通過法律渠道進(jìn)行申訴通過合法渠道維護(hù)自身利益。任務(wù)任務(wù)3能力拓展二、重要性二、重要性重要性確定方法按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號重要性確定凈資產(chǎn)法年份或項目年份或項目稅前利潤法稅前利潤法總收入法總資產(chǎn)法凈資產(chǎn)法當(dāng)年未審數(shù)35292420808138867113176188356679重要性比例3505105112重要性水平萬元104208335567188176選定重要性水平8888編制說明編制說明一、方法適用范圍1、稅前利潤法用于比較穩(wěn)定、回報率較合理的企業(yè)。2、總收入法用于微利企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。

簡介：1第一章第一章總論總論1、簡答題簡述現(xiàn)代審計理論中的三種審計關(guān)系人。、簡答題簡述現(xiàn)代審計理論中的三種審計關(guān)系人。答審計主體、審計客體、審計委托人。2、簡答題簡述審計的職能。簡答題簡述審計的職能。答1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，2，經(jīng)濟(jì)鑒定職能、3經(jīng)濟(jì)評能。第二章第二章審計的種類、方法和程序?qū)徲嫷姆N類、方法和程序3、簡答題簡述抽查法的特征和優(yōu)點。、簡答題簡述抽查法的特征和優(yōu)點。答抽查法是指被審計單位一定時期內(nèi)會計資料，選擇其中某一部分，或某段時期的會計資料進(jìn)行審查的一種方法，其優(yōu)點是審計成本較低，能明確審計重點，審計效率較高。缺點是審計結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，容易作出錯誤結(jié)論。4、簡答題審計人員在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)關(guān)注哪些抽樣風(fēng)險、簡答題審計人員在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)關(guān)注哪些抽樣風(fēng)險答控制測試應(yīng)關(guān)注信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。5、簡答題與利潤表相關(guān)的認(rèn)定有哪些，解釋各類認(rèn)定的含義簡答題與利潤表相關(guān)的認(rèn)定有哪些，解釋各類認(rèn)定的含義答1、發(fā)生；2、完整性；3、準(zhǔn)確性；4、截止；5、分類。6、簡答題宏達(dá)股份有限公司應(yīng)收賬款的編號為、簡答題宏達(dá)股份有限公司應(yīng)收賬款的編號為00010001至35003500，審，審計人員擬選擇其中計人員擬選擇其中3030張進(jìn)行函證。要求（張進(jìn)行函證。要求（1）如利用隨機(jī)數(shù)表（下）如利用隨機(jī)數(shù)表（下3轉(zhuǎn)制后的特殊普通合伙會計師事務(wù)所履行原會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)合同，或與客戶續(xù)簽新的業(yè)務(wù)合同，不視為更換或重新聘任會計師事務(wù)所，上市公司和中央企業(yè)不需要召開股東大會或履行類似程序?qū)ο嚓P(guān)事項作出決議。原會計師事務(wù)所客戶為非上市公司或非中央企業(yè)的，轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會計師事務(wù)所后的有關(guān)業(yè)務(wù)延續(xù)問題，比照前述規(guī)定辦理。8、簡答題注冊會計師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些簡答題注冊會計師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些答（答（1）注冊會計師必須具備民間審計有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷；（2）注冊會計師應(yīng)按照注冊會計師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，充實和發(fā)展專業(yè)技能；（3）注冊會計師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)（4）注冊會計師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過專門培訓(xùn)。9、分析題、分析題ABCABC工程技術(shù)研究院是一研究機(jī)構(gòu)，主要業(yè)務(wù)是接受各工程技術(shù)研究院是一研究機(jī)構(gòu)，主要業(yè)務(wù)是接受各

簡介：1審計學(xué)審計學(xué)復(fù)習(xí)資料復(fù)習(xí)資料第一章審計概論本章重要考點串講考點一審計的定義和特征一、審計的定義審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。二、審計的特征審計的特征征集中體現(xiàn)在獨立性和權(quán)威性方面?？键c二審計的分類和方法一、審計的分類（一）按審計的主體分類審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三類。（二）按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計三類。（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間之間的關(guān)系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計三類。（四）按審計執(zhí)行的地點分類按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計兩類。（五）按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋?。二、審計的方法我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為抽查法和抽查法。3、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等。（二）證實客觀事物的方法證實客觀事物的方法是主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價值的方法。目前，審計中常用的有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法?？键c三審計的職能和作用一、審計的職能（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（2）經(jīng)濟(jì)評價職能（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能二、審計的作用（1）制約作用（2）促進(jìn)作用（3）證明作用本章典型試題串講單選審計最本質(zhì)的特性是獨立性。單選依據(jù)我國1982年憲法，1983年在國務(wù)院設(shè)立的審計署。單選我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是謝霖。單選注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。單選國家審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在審計主體。單選從審計獨立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會。3考點二獨立性的含義獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。考點三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨立的階段一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。（二）利用其他專家的工作當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括第一，要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范。第二，要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢。二、保密（一）保密義務(wù)注冊會計師有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。這一保密責(zé)任甚至在注冊會計師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)堅持。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原則，除非有專門的信息披露授權(quán)，葆具有法定或?qū)I(yè)的披露責(zé)任。（二）保密義務(wù)的豁免注冊會計師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。在所有情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢。本章典型試題串講單選獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。多選對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括獨立、客觀、公正。多選屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力、保密、職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。多選可能威脅獨立性的情形有經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。多選在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。名詞注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。名詞獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小且避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。名詞客觀注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因萬歲或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。名詞公正注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。公正不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊會計師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。名詞業(yè)務(wù)招攬是提會計師事務(wù)所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務(wù)。名詞或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。除得到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可，按照百分比或其他類似基礎(chǔ)收取費用應(yīng)被視為或有收費。簡答中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的概念內(nèi)涵是會計答獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。

簡介：2014年審計法和內(nèi)部審計準(zhǔn)則知識競賽試題及答案1根據(jù)中華人民共和國審計法的規(guī)定，依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，（B）審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A可以接受B應(yīng)當(dāng)接受C不接受D需要接受2根據(jù)中華人民共和國審計法實施條例的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計（B），加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A執(zhí)業(yè)組織B自律組織C職業(yè)組織D行業(yè)組織32013年修訂的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則開始施行的時間是（C）A2013年9月1日B2013年12月1日C2014年1月1日D2014年5月1日4制定內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的依據(jù)是（D）A審計法B審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注（A）A組織風(fēng)險B內(nèi)部控制C組織業(yè)務(wù)D組織目標(biāo)8內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受（B）。A內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C內(nèi)部審計質(zhì)量考核D外部審計9內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長期審計規(guī)劃、年度審計計劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計劃和（C）。A獎懲制度B薪酬制度C財務(wù)預(yù)算D財務(wù)計劃10內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)主要責(zé)任的是（A）A內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性B內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和充分性C內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理的有效性和相關(guān)性D內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理的充分性和相關(guān)性

簡介：一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）得分401（）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。A審閱法B核對法C調(diào)節(jié)法D抽樣法滿分2分2審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見滿分2分3根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標(biāo)是A真實性B合法性C效益性D客觀性滿分2分4注冊會計師B在執(zhí)業(yè)過程中采用以下原則確定被審計單位財務(wù)報表的重要性，其中，你不認(rèn)可的是。A對于非盈利組織，費用總額或總收入的05％作為重要性水平B對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的05％作為重要性水平D過程或結(jié)果滿分2分9綜合類工作底稿包括。A審計計劃B經(jīng)濟(jì)合同C協(xié)議章程D實質(zhì)性測試記錄滿分2分10下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（）。A在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D重要性的確定離不開職業(yè)判斷滿分2分11在實施進(jìn)一步審計程序后，如果審計人員認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）。A抽樣風(fēng)險B檢查風(fēng)險C非抽樣風(fēng)險D重大錯報風(fēng)險滿分2分12驗資報告的日期是指注冊會計師（）的日期。A完成審驗工作的日期B寫出驗資報告C報送驗資報告D同客戶簽訂約定書

簡介：審計法和內(nèi)部審計準(zhǔn)則知識競賽試題（含答案）1根據(jù)中華人民共和國審計法的規(guī)定，依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，（B）審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A可以接受B應(yīng)當(dāng)接受C不接受D需要接受2根據(jù)中華人民共和國審計法實施條例的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計（B），加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A執(zhí)業(yè)組織B自律組織C職業(yè)組織D行業(yè)組織32013年修訂的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則開始施行的時間是（C）A2013年9月1日B2013年12月1日C2014年1月1日D2014年5月1日4制定內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的依據(jù)是（D）A審計法B審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定C審計法實施條例D審計法及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。5內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則將內(nèi)部審計界定為一種（C）A審查和評價活動B監(jiān)督和評價活動C內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理的有效性和相關(guān)性D內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理的充分性和相關(guān)性11根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德所涵蓋的內(nèi)容不包括（D）A職業(yè)品德B職業(yè)紀(jì)律C職業(yè)責(zé)任D職業(yè)聲譽(yù)12以下對內(nèi)部審計人員的要求，在內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范中都強(qiáng)調(diào)的是（B）A保持職業(yè)敏感B接受后續(xù)教育C考取職業(yè)資格D全面關(guān)注風(fēng)險13以下各項不會影響內(nèi)部審計人員客觀性的是（C）A審計人員本人持有被審計單位股票B審計人員與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)有直系親屬關(guān)系C審計人員本人從未參與過被審計單位的業(yè)務(wù)活動D審計人員與被審計單位存在長期合作關(guān)系14根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，除了后續(xù)教育，內(nèi)部審計人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑，還包括（C）A發(fā)表文章B長期培訓(xùn)C職業(yè)實踐D學(xué)歷教育15下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是（D）A不得從事?lián)p害所在組織利益的活動。

簡介：階段性測驗一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共2020道試題，共道試題，共4040分。）分。）1根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮事項。A數(shù)量大的事項B數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項C數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項D數(shù)量零星的事項滿分2分2檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是A監(jiān)督B披露C截止期D機(jī)械準(zhǔn)確性滿分2分3審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計程序方案是（）。A控制測試B實質(zhì)性程序C實質(zhì)性方案D綜合性方案滿分2分4下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制滿分2分5屬于內(nèi)審計證據(jù)的有。B獨立式C立法式D司法式滿分2分10通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于A實物證據(jù)B視聽證據(jù)C鑒定證據(jù)D環(huán)境證據(jù)滿分2分11針對審計項目具體內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目標(biāo)予以細(xì)化的是（）A專門審計目標(biāo)B特殊審計目標(biāo)C具體審計目標(biāo)D一般審計目標(biāo)滿分2分12下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是。A會計記錄B座談記錄C付款憑證D收款憑證滿分2分13內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位適用下列審計方法中的（）。A抽查法B順差法C逆查法

簡介：審計的特征包括（審計的特征包括（）。）。A獨立性和法規(guī)性B獨立性和權(quán)威性C合法性和權(quán)威性D合法性和公允性【答案】B【解析】審計特征包括獨立性和權(quán)威性?！局R點】審計特征?！径噙x題多選題】1】1注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷的四個階段注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷的四個階段。A詳細(xì)審計階段B資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C會計報表審計階段D利潤表審計階段E現(xiàn)代審計階段【答案】ABCE【解析】注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷詳細(xì)審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段和現(xiàn)代審計階段四個階段?！局R點】注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。多選題多選題】1】1注冊會計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，注冊會計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。）。A內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分C內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性D利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率E內(nèi)部審計合法性和權(quán)威性【答案】BCD【解析】注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分；內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性；利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率，節(jié)約審計費用?！局R點】注冊會計師審計與其他審計之間的關(guān)系?！径噙x題多選題】1】1影響會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獨立性有（影響會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獨立性有（）。）。A注冊會計師持有被審計單位的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避B注冊會計師擔(dān)任被審計單位的獨立董事C注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納D注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事E會計師事務(wù)所將其簡介委托被審計單位信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀【答案】ABCE【解析】A注冊會計師持有被審計單位行的股票，與被審計單位存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計獨立性B注冊會計師擔(dān)任被審計單位的獨立董事，將產(chǎn)生重大威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣档娇山邮芩紺與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工E違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，會計師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放?！局R點】注冊會計師獨立性。【單選題單選題】1】1下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。）。A注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行【答案】D【解析】注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！局R點】專業(yè)勝任能力、保密、收費、傭金與業(yè)務(wù)招攬?！径噙x題多選題】1】1注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（）。）。A鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C質(zhì)量控制準(zhǔn)則D職業(yè)道德守則E法律準(zhǔn)則

簡介：一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）1下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是A促進(jìn)被審計單位提高管理水平B監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制C追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告2下列有關(guān)審計分類的表述中，錯誤的是A按審計的周期分類，分為定期審計和不定期審計B按執(zhí)行審計的地點分類，分為就地審計和報送審計C按審計組織方式分類，分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計D按審計時間分類，分為事前審計、事中審計和事后審計3下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是A績效審計是一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動B績效審計的審計目標(biāo)具有多樣性C績效審計與由統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別D績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計4下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是A要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃B提請公安、監(jiān)察、財政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助C要求被審計單位提供社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告D廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定5下列有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是A規(guī)定了審計機(jī)關(guān)的管理體制B明確了審計人員的基本職業(yè)道德C是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標(biāo)準(zhǔn)D適用于社會審計和內(nèi)部審計6審計機(jī)關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準(zhǔn)則的是A執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)B與有關(guān)部門共同辦理檢查事項C配合有關(guān)部門查處案件D承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項7財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是A記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定B記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的C記錄或列報的金額在總體上的正確性程度D記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠8審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于A試聽證據(jù)B鑒定證據(jù)C實物證據(jù)D環(huán)境證據(jù)9下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是A審計證據(jù)的可靠性受其來源與性質(zhì)的影響B(tài)原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠C推論得出的審計證據(jù)比審計人員直接獲取的審計證據(jù)更可靠D受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，審計證據(jù)越可靠10下列有關(guān)審計取證方法的運用，正確的是A實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性20下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是A加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B審計質(zhì)量管理的對象僅包括審計人員C審計質(zhì)量管理的目的是完善被審計單位的內(nèi)部控制D審計質(zhì)量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理21審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是A收回貨款不入賬B應(yīng)收賬款提前入賬C隱匿應(yīng)收賬款戶名D虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名22采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨立，該項控制程序是為了防止A采購的物資被偷盜B購入不必要的物資C采購的物資存在質(zhì)量問題D將款項支付給錯誤的供應(yīng)商23被審計單位的存貨周轉(zhuǎn)率較以前年度有明顯提高，審計人員分析可能的原因是A銷售收入減少B銷售成本減少C平均存貨減少D存貨跌價準(zhǔn)備減少24審計人員檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明A材料是否歸被審計單位所有B生產(chǎn)領(lǐng)用的材料是否全部入賬C發(fā)出材料的計價是否正確D生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整25在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計中，可以采用觀察方法審查的是A薪酬總額的計算是否正確B職工福利費的提取是否正確C薪酬費用賬務(wù)處理是否正確D考勤和薪酬核算職責(zé)是否分離26下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的是A分析其他應(yīng)付款余額的變動情況B審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況D審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對27下列各項中，屬于債務(wù)籌資內(nèi)部控制測試程序的是A向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異B檢查賬簿記錄，驗證債務(wù)利息計算是否正確C查閱借款文件，檢查借款是否經(jīng)過授權(quán)審批D282930下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是A虛構(gòu)會計記錄B隱瞞重要交易C濫用會計政策D更正會計差錯二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得05分。本題共40分，每小題2分。）31與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有A監(jiān)督層次的宏觀性B審計工作的有償性C對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督D審計機(jī)關(guān)職責(zé)的法定性E審計決定的強(qiáng)制性32下列有關(guān)社會審計的表述中，正確的有A社會審計組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行

簡介：1下表是Ｂ注冊會計師在審查XYZ有限責(zé)任公司（以下簡稱XYZ公司）200年度財務(wù)報表時所實施的部分審計程序。請分別指出這些程序最有適宜證管理層對財務(wù)報表的哪一項認(rèn)定，將相應(yīng)的認(rèn)定名稱填在附表中。具體審計程序管理層認(rèn)定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務(wù)是否滿足確認(rèn)收入的條件⑵追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項⑶檢查12月末入庫的原材料是否直到資產(chǎn)負(fù)債表日仍未收到購貨發(fā)票⑷檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額⑸對以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確⑹檢查發(fā)運憑證上的商品數(shù)量是否與銷售發(fā)票上的數(shù)量一致⑺檢查月末顧客對賬單回函與應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄是否存在差異⑻檢查投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否已作賬務(wù)處理⑼將存貨明細(xì)賬余額加計與總賬余額核對參考答案參考答案具體審計程序管理層認(rèn)定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務(wù)是否滿足確認(rèn)收入的條件發(fā)生⑵追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項存在⑶檢查年末應(yīng)當(dāng)納入盤點范圍的原材料是否均已記入存貨明細(xì)賬完整性⑷檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額分類與可理解性⑸對以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確計價和分?jǐn)偄蕶z查發(fā)運憑證上的商品數(shù)量是否與銷售發(fā)票上的數(shù)量一致準(zhǔn)確性⑺檢查月末顧客對賬單回函與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的對應(yīng)記錄是否存在差異計價和分?jǐn)偄瘫容^材料入庫憑證、購貨發(fā)票及入賬的日期是否屬于同一正確的期間截止⑼將存貨明細(xì)賬余額加計與總賬余額核對計價和分?jǐn)?A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下（單位人民幣萬元）財務(wù)報表項目名稱金額資產(chǎn)總計股東權(quán)益合計營業(yè)收入利潤總額凈利潤180000880002400003600024120要求1如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為05％、1％、05％和5％，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2008年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。2簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。3簡要說明重要性水平與所需審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。參考答案參考答案參考答案參考答案㈠在審計證據(jù)一定的條件下，重要性水平與可接受審計風(fēng)險水平成反向關(guān)系重要性水平越高，可接受審計風(fēng)險水平越低；重要性水平越低，可接受審計風(fēng)險水平越高；在可接受審計風(fēng)險水平一定的條件下，重要性水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系重要性水平越低，所需的審計證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少。㈡各項目的可接受審計風(fēng)險水平均與財務(wù)報表層的審計風(fēng)險水平一致，均為5。重大錯報風(fēng)險水平等于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的乘積。當(dāng)固有風(fēng)險未知時，基于謹(jǐn)慎性，應(yīng)當(dāng)視為100。據(jù)此得到應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、短期借款的重大錯報風(fēng)險依次為6，5，27，12和72。㈢根據(jù)審計風(fēng)險模型，各項目的可接受檢查風(fēng)險＝可接受的審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險，相應(yīng)地，各項目的可接受檢查風(fēng)險分別為應(yīng)收票據(jù)項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％6％＝833％（高水平）應(yīng)收賬款項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％5％＝100％（高水平）固定資產(chǎn)項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％27％＝185％（中等水平）存貨項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％12％＝417％（高水平）短期借款項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％72％＝69％（較低水平）㈣實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和所需證據(jù)的數(shù)量如下報表項目主要實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的時間實質(zhì)性程序的范圍應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性分析、監(jiān)盤可以在報表日前較小應(yīng)收賬款實質(zhì)性分析、函證、檢查可以在報表日前較小固定資產(chǎn)實質(zhì)性分析、觀察、檢查、計算報表日、日前、日后適中存貨實質(zhì)性分析、監(jiān)盤、計價可以在報表日前較小短期借款檢查書面文件、重新計算、函證報表日后較大4A和B注冊會計師在編制C公司2008年度財務(wù)報表的審計計劃前，按審計準(zhǔn)則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，C公司2008年度存在以下具體情況（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬元期限為兩年的長期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但P銀行在委托K會計師事務(wù)所對C公司進(jìn)行專項審計后，于2008年7月份收回了款項。（2）為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場的立足點，降低了在西部市場的競爭程度。（3）2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準(zhǔn)入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2008年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經(jīng)營基本未受影響。（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，C公司投資500萬元于2008年11月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，同時還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2008年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。（5）2008年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。

簡介：寧夏省寧夏省2015年下半年年注會年下半年年注會審計審計后任注后任注冊會冊會計師計師考試題試題一、一、單項選擇題單項選擇題（共（共25題，每，每題2分，每分，每題的備選項備選項中，只有中，只有1個事最符合個事最符合題意）1、公司管理、公司管理層要求內(nèi)部要求內(nèi)部審計審計部門協(xié)門協(xié)助，就是否助，就是否執(zhí)行新的行新的自動系統(tǒng)及支持及支持軟件應(yīng)由公司研制、由公司研制、購買還購買還是租是租賃這賃這兩個問題進(jìn)問題進(jìn)行決策。決策需要行決策。決策需要評估一系列可估一系列可選方案，從而方案，從而產(chǎn)生不同的生不同的結(jié)果。公司果。公司評估不同方案的最佳工具是估不同方案的最佳工具是AA比率分析比率分析BB損益表益表CC排排隊論隊論DD決策決策樹2、為了控制了控制審計項審計項目計劃并避免劃并避免時間時間超過預(yù)過預(yù)算，修改某算，修改某項審計時間預(yù)項審計時間預(yù)算的決定通常算的決定通常應(yīng)當(dāng)何當(dāng)何時做出做出A完成了初步完成了初步調(diào)查調(diào)查后立即。后立即。B有有證據(jù)表明存在缺陷據(jù)表明存在缺陷時。C當(dāng)被指派沒有當(dāng)被指派沒有經(jīng)驗經(jīng)驗的審計職員進(jìn)審計職員進(jìn)行審計時審計時。D當(dāng)當(dāng)為證為證明審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性大性測試時測試時立即。即。3、一中、一中型制造型制造業(yè)公司的生公司的生產(chǎn)經(jīng)產(chǎn)經(jīng)理過去訂購訂購了過多的原多的原材料，并將其材料，并將其發(fā)送到自己送到自己經(jīng)營經(jīng)營的一家批的一家批發(fā)公司。他公司。他竄改了收了收貨憑證，并，并簽發(fā)簽發(fā)付款支票。付款支票。為追查這查這一舞弊行一舞弊行為，以，以下各下各審計審計程序中最有效的是程序中最有效的是A抽取抽取現(xiàn)金支出的金支出的樣本，并與本，并與訂貨單訂貨單、收、收獲單獲單、發(fā)票和票和支票副本相核支票副本相核對；B抽取抽取現(xiàn)金支出的金支出的樣本，確本，確認(rèn)采購的數(shù)量、價格和供的數(shù)量、價格和供應(yīng)下一季的下一季的產(chǎn)品提供品提供銷售空售空間。要求超出最初。要求超出最初預(yù)算的采算的采購必須經(jīng)須經(jīng)市場營銷經(jīng)場營銷經(jīng)理批準(zhǔn)。理批準(zhǔn)。這一程一程序I為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準(zhǔn)備。II屬于檢查型控制程序。III不必要，因為是根據(jù)所產(chǎn)生的利潤來對每名產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評價。A只有I正確。BI、Ⅲ正確。CⅡ、Ⅲ正確。DI、Ⅱ和Ⅲ都正確。6、風(fēng)險評估可以采取不同的形式，但一般都包括Ⅰ對已識別風(fēng)險的描述；Ⅱ?qū)徲嬁刂频臏y試；Ⅲ對風(fēng)險進(jìn)行評級的制度；Ⅳ樣本規(guī)模的確定。A只有Ⅰ和Ⅱ是對的。B只有Ⅰ和Ⅲ是對的。C只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。D只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。7、在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行檢查或?qū)彶闀r，內(nèi)部審計部門的職責(zé)是A以文字形式記錄有關(guān)方面對監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的應(yīng)對情況B核實監(jiān)管審查以恰當(dāng)?shù)念l率得到開展C應(yīng)對監(jiān)管部門提出的文檔處理要求D開展跟蹤工作，以保證監(jiān)管部門的報告發(fā)現(xiàn)得到管理層的恰當(dāng)處理8、下面哪一種情況說明審計人員可能缺乏客觀性A一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，審計人員對其進(jìn)行審核；B前任采購助理調(diào)入內(nèi)審部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查；

簡介：安徽省安全工程師安全生產(chǎn)塔吊扶梯設(shè)在結(jié)構(gòu)內(nèi)部時可安徽省安全工程師安全生產(chǎn)塔吊扶梯設(shè)在結(jié)構(gòu)內(nèi)部時可不設(shè)護(hù)圈情況試題不設(shè)護(hù)圈情況試題一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項中，只有分，每題的備選項中，只有1個事最符合個事最符合題意）題意）1、動火作業(yè)不包括__。A特級動火B(yǎng)特殊動火C一級動火D二級動火2、依據(jù)消防法的規(guī)定，按照國家工程建筑消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行消防設(shè)計的建設(shè)工程竣工時，必須經(jīng)__進(jìn)行消防驗收。A建設(shè)行政主管部門B建設(shè)單位C公安消防機(jī)構(gòu)D安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門3、下列不屬于安全預(yù)評價結(jié)論的內(nèi)容的是__。A簡要列出主要風(fēng)險B明確職工應(yīng)對風(fēng)險的能力C明確評價對象潛在的風(fēng)險D明確應(yīng)重視的安全對策措施建議4、工傷保險條例規(guī)定，職工發(fā)生事故傷害或者按照職業(yè)病防治法規(guī)定被診斷、鑒定為職業(yè)病，所在單位應(yīng)當(dāng)自事故傷害發(fā)生之日或者被診斷、鑒定為職業(yè)病之日起__天內(nèi)，向統(tǒng)籌地區(qū)勞動保障行政部門提出工傷認(rèn)定申請。A15B30C45D605、根據(jù)生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例（國務(wù)院令第493號），重大事故應(yīng)當(dāng)逐級上報至__安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的有關(guān)部門。A國務(wù)院B省、自治區(qū)、直轄市人民政府C設(shè)區(qū)的市級人民政府D縣級人民政府6、安全標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)范市場準(zhǔn)入的__條件。A主要B重要C基礎(chǔ)D必要7、安全生產(chǎn)許可證條例規(guī)定，安全生產(chǎn)許可證的有效期為__年。D開啟15、漏電保護(hù)器額定漏電動作電流在__者屬于高靈敏度型。A30MA～1AB30MA及以下C1A以上D1A以下16、運行中壓力容器的檢查主要包括__。A操作壓力、操作溫度、液位B化學(xué)成分、物料配比、投料數(shù)量C工藝條件、設(shè)備狀況、安全裝置D壓力表、安全閥、液位表17、法律通過授權(quán)職代會、職工和__的監(jiān)督形成對礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的內(nèi)部管理機(jī)制。A礦山委員會B班會C工會D礦務(wù)局18、安全生產(chǎn)行政法規(guī)是由__組織制定并批準(zhǔn)公布的。A國務(wù)院B全國人民代表大會常務(wù)委員會C安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局D全國人民代表大會專門委員會19、生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)有__的程序描述如何進(jìn)行職業(yè)安全健康測量，用于職業(yè)安全健康測量的設(shè)備應(yīng)按規(guī)定維護(hù)和保管，使之保持應(yīng)有的精度。A科學(xué)化B準(zhǔn)確C可持續(xù)D文件化20、依據(jù)國務(wù)院關(guān)于特大安全事故行政責(zé)任追究的規(guī)定，地方政府領(lǐng)導(dǎo)人對安全事故的防范、發(fā)生，有失職、瀆職情形或者負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，依法__。A給予民事制裁B給予行政處分C承擔(dān)賠償責(zé)任D追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任21、生產(chǎn)安全事故分為__。A災(zāi)害事故和人為事故兩大類B災(zāi)害事故和人為責(zé)任事故兩大類C自然災(zāi)害事故和人為事故兩大類D自然災(zāi)害事故和人為責(zé)任事故兩大類22、撲救爆炸物品堆垛火災(zāi)時，水流應(yīng)采用__，避免強(qiáng)力水流直接沖擊堆垛，以免堆垛倒塌引起再次爆炸。A斜射B向底部射C向周邊射

簡介：113第十章第十章采購與付款循環(huán)的審計采購與付款循環(huán)的審計一、單項選擇題一、單項選擇題1下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ＃ň帲〢請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)B訂購單是由倉儲部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)C驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容D付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證2以下針對采購與付款主要業(yè)務(wù)活動的具體控制活動說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購B采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購C驗收后，倉儲部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)D記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單3下列有采購業(yè)務(wù)請購商品與勞務(wù)相關(guān)控制活動說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A生產(chǎn)部門等根據(jù)采購計劃、對需要購買的已列入存貨清單的原材料等項目填寫請購單B生產(chǎn)部門通常在現(xiàn)有庫存達(dá)到再訂購點時就可直接提出采購申請C企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可以分部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)D編制連續(xù)編號的請購單該控制活動，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)4以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行跟進(jìn)處理B通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險C采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責(zé)分離D付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離5以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備B被審計單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得資金，吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東，影響公司股價等動機(jī)，通過操縱負(fù)債和費用的確認(rèn)控制損益C被審計單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費用支出分配或計提的錯誤D如果被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險較高313B檢查營業(yè)成本的計算C函證應(yīng)收賬款D檢查營業(yè)收入的確認(rèn)14以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款15在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B供應(yīng)商提供的月對賬單C被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告D被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單16注冊會計師計算被審計單位2016年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列（）項目中存在的錯報。A營業(yè)收入B應(yīng)收賬款C營業(yè)成本D應(yīng)付賬款17函證被審計單位的應(yīng)付賬款時，注冊會計師的以下做法正確的是（）。A某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證B如果存在被詢證者最終未作回復(fù)的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序C注冊會計師不需要對函證的過程進(jìn)行控制D某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證18注冊會計師在對被審計應(yīng)付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額是100萬元，貸方余額是800萬元，預(yù)付賬款項目所屬明細(xì)賬的期末借方余額是30萬元，貸方余額是500萬元，對于被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項目填列的金額，正確的是（）萬元。A800B500C1300D300二、多項選擇題二、多項選擇題1采購與付款循環(huán)的下列相關(guān)憑單中，編制后需要相關(guān)人員簽字批準(zhǔn)的有（）。A請購單B訂購單C驗收單D付款憑單2以下各項中，屬于采購交易主要業(yè)務(wù)活動的有（）。（編）A維護(hù)供應(yīng)商清單