中國與美國家庭個人所得稅問題研究——基于收支儲蓄表的視角.pdf

1、美國聯(lián)邦所得稅制度建立于1913年，經(jīng)過90多年調(diào)整、改革和完善，已經(jīng)成為目前全球集先進和復(fù)雜于一體的的所得稅制度之一。1776年，美國成立了，在成立后的第13年，聯(lián)邦政府通過了關(guān)稅和消費稅的法案，從而形成了最初級的稅收制度。當(dāng)時主要依靠各種債券和發(fā)行貨幣來創(chuàng)造政府收入。但稅收創(chuàng)造的利潤占綜合上述二者比例的92％。日積月累，稅收收入逐年增加。但因當(dāng)時財政收入的規(guī)模尚小，所以此時的稅制對美國經(jīng)濟的影響也較小。
　　這之后，1861年

2、美國內(nèi)戰(zhàn)，消耗了大批的人力物力，為了湊齊足夠完成戰(zhàn)役的錢，美國加重了原有稅種的征收力度并首度添加了個人所得稅。1872年，這一所得稅被廢止。然而這段時間新增稅種征稅的收入和同期相比增加了20％。雖然這個新增稅種后來被廢棄，但政府認識到了其盈利能力。
　　此后，經(jīng)過數(shù)十年的努力，美國政府終于借1913年修改憲法的機會，為個人所得稅爭取了合法的地位，1913年，美國開征個人所得稅。1916年，美國開征遺產(chǎn)稅。1917年，美國調(diào)高了個人

3、所得稅的水平。所得稅開始取代間接稅，同期占比上升至55％，成為美國聯(lián)邦政府主體稅種。1944年，所得稅的收入達到其頂峰——80％。
　　由于美國是全球最大的經(jīng)濟體，所以美國聯(lián)邦所得稅政策的變化，不僅對美國的稅收制度、社會經(jīng)濟政策、甚至政治環(huán)境產(chǎn)生重大影響，對包括中國在內(nèi)的其他國家也具有相當(dāng)?shù)臎_擊力，影響著各國稅制的基本走向。
　　中國建立稅收制度較晚，但成長速度非?？臁?949年，中國在稅收方面進行了改革，在所得稅方面，為適

4、應(yīng)新中國發(fā)展的要求，改革前，對不同所有制公司征收實行分別征稅，改革后，修改為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅，把不同征收對象的個體工商戶所得稅改革、個人收入調(diào)節(jié)稅和個人所得稅成統(tǒng)一的個人所得稅。經(jīng)過改革，中國的所得稅制度不僅更加科學(xué)、完善，而且在整個稅收體系中的作用也迅速提高，但是目前中國的所得稅制度還帶有一些計劃經(jīng)濟的痕跡，不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，特別是中國加入世貿(mào)組織后，隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，中國所得稅制度存在的一些問題亟需解決，這時借鑒國