多維復式會計研究.pdf

1、本文針對會計確認、會計計量和會計報告等方面的諸多理論紛爭和實務(wù)難題,結(jié)合會計信息化應(yīng)用實踐對借貸復式會計范式的沖擊,指出會計發(fā)展的出路在于基于現(xiàn)代信息技術(shù)重構(gòu)會計范式,并以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段,以變革會計記錄為切入點,在繼承復式記錄科學性的基礎(chǔ)上,通過汲取事項會計、REA會計模型的元數(shù)據(jù)組織思想,創(chuàng)建了一個以“組織整體”、“組織分體”、“組織成員”和“項目化任務(wù)”為會計主體、以“權(quán)責發(fā)生制”和“現(xiàn)金收付制”為確認基礎(chǔ)、以“歷史成本”和“現(xiàn)

2、時價值”為計價基礎(chǔ)、以“項目體+組織體”為基本控制單元的集會計核算與會計控制于一體的多維復式會計范式。
　　為創(chuàng)建這一新型會計范式,論文首先建立了一個涵蓋會計基本理論、會計基礎(chǔ)理論和會計應(yīng)用理論的會計理論框架,然后基于社會組織運作視角提出了會計記錄、會計控制和會計報告三大職能,基于會計賬戶演進視角將會計對象歸結(jié)為社會組織的財富及其變動,基于利益相關(guān)者的財富管理視角將會計看作是組織系統(tǒng)中的一個財富管理子系統(tǒng);在此基礎(chǔ)上,通過分析一維

3、復式會計范式的局限性、會計信息化應(yīng)用實踐對傳統(tǒng)會計范式的沖擊,指出會計發(fā)展的路徑選擇應(yīng)當是基于現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)建一種能融合不同會計程序和方法、可滿足不同會計需求的多維復式會計范式。
　　接下來,基于矩陣組織的會計核算與會計控制需要提出了多元會計主體理論;基于會計信息化應(yīng)用實踐和多維復式會計范式創(chuàng)建需要提出了財富管理需要、有限持續(xù)運作、任意會計分期、多重會計計量和實時會計控制五項會計假設(shè);由會計職能演繹出了真實完整地記錄會計事項、及時

4、有效地實施會計控制和提供相關(guān)明晰的會計報告三個具體會計目標;并由會計目標引出真實性、完整性、全面性、系統(tǒng)性、適當性、有效性、相關(guān)性和明晰性八個用以評價會計記錄、會計控制和會計報告質(zhì)量的會計質(zhì)量評價標準;然后由會計目標和會計質(zhì)量評價標準導出了中立性、成本效益均衡、全面完整與適度明晰兼顧、權(quán)責發(fā)生制與現(xiàn)金收付制兼容、劃分資產(chǎn)性與費用性支出、歷史成本與現(xiàn)時價值并重、收入費用配比與損益滿計兼顧和會計核算與會計控制同步實施八項會計原則。
　

5、　隨后,通過對會計對象、會計賬戶、會計報表和會計要素之間邏輯關(guān)系的分析,基于系統(tǒng)科學理論構(gòu)筑了一個由描述要素、運行要素、報告要素和記錄要素組成的會計要素體系;通過對單一會計確認基礎(chǔ)固有缺陷的分析,從企業(yè)現(xiàn)金流量表編制和公共部門會計改革的現(xiàn)實需要出發(fā),創(chuàng)建了一個可兼顧權(quán)責發(fā)生制會計分類與現(xiàn)金收付制會計分類的二重確認會計;通過對單一會計計價基礎(chǔ)和混合會計計價模式所存缺陷的分析,從滿足使用者的不同計價偏好出發(fā),創(chuàng)建了一個可兼顧歷史成本與現(xiàn)時價

6、值兩種計價基礎(chǔ)的二重計價會計;通過分析會計賬戶演進規(guī)律和一維復式會計記錄的數(shù)學表達,基于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫技術(shù)提出了多維復式會計記錄的數(shù)學表達;通過分析預(yù)算管理與會計控制之間的邏輯關(guān)系,從風險防范和全面預(yù)算管理角度描繪了實時控制會計的數(shù)據(jù)處理與控制邏輯;通過分析通用會計報表的列報沖突,基于多維復式會計記錄對會計報表進行了重構(gòu)。
　　最后,從多元會計主體的結(jié)構(gòu)化描述、REA會計模型擴展和多維復式會計模型創(chuàng)建、項目數(shù)據(jù)表和憑證數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)設(shè)計

7、等方面,討論了多維復式會計系統(tǒng)的開發(fā);從簡化公共部門賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置、企業(yè)現(xiàn)金流量表編制、公共部門權(quán)責發(fā)生制會計改革、物價變動會計處理、外幣會計報表折算、人力資源業(yè)績計量和高等學?？蒲薪?jīng)費管理等方面探討了多元主體會計、二重確認會計、二重計價會計和實時預(yù)算控制會計的應(yīng)用思路。
　　本文的局限性主要表現(xiàn)在未對人力資源及其權(quán)益的計量方法、現(xiàn)時價值取得方式等問題進行討論,也未考慮網(wǎng)絡(luò)會計、遠程控制、合并報表以及XBRL通用分類等方面的特殊需要