量能課稅原則下個(gè)人所得稅法完善研究.pdf

1、個(gè)人所得稅法是個(gè)人所得稅的課稅依據(jù),是直接關(guān)乎納稅人個(gè)人所得稅稅負(fù)輕重的法律。其是秉承分配正義的法,保障個(gè)人所得稅稅負(fù)的分配公平。我國(guó)個(gè)人所得稅法歷經(jīng)30余年的發(fā)展,在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距和公平分配個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)中起到了一定的作用。然而,面對(duì)個(gè)人收入差距擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí),個(gè)人所得稅法調(diào)節(jié)收入差距的功能乏力,未能很好地實(shí)現(xiàn)稅收公平。其課稅規(guī)則在一定程度偏離了量能課稅原則的精神,在一些方面有悖于課稅公平的要求。為此,需要在量能課稅原則的指引下,分

2、析個(gè)人所得稅法對(duì)于公平分配稅負(fù)的缺憾,并為完善個(gè)人所得稅法提供指引。
　　除引言外,文章共分為6個(gè)部分。
　　第一部分,問(wèn)題的提出。本部分從個(gè)人所得稅法的立法沿革和社會(huì)貧富差距拉大的社會(huì)背景兩個(gè)方面著手,從現(xiàn)實(shí)的角度和規(guī)范的視角指出了個(gè)人所得稅法作為個(gè)人所得稅的課稅規(guī)則在公平分配稅負(fù)方面的不足,并提出個(gè)人所得稅法需要在量能課稅原則的指導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)質(zhì)公平的觀點(diǎn)。
　　第二部分,量能課稅原則與個(gè)人所得稅法的關(guān)聯(lián)性分

3、析。首先,揭示量能課稅原則的內(nèi)涵,通過(guò)介紹其與其他課稅原則的區(qū)別,充分詮釋量能課稅原則的基本要求。其次,分析量能課稅原則與個(gè)人所得稅法的交集點(diǎn),凸顯個(gè)人所得稅法充分地契合了量能課稅原則的基本要求。最后,闡釋量能課稅原則對(duì)個(gè)人所得稅法的功效,即指導(dǎo)個(gè)人所得稅法、防范課征過(guò)度、以及保障公平分配稅負(fù)。
　　第三部分,現(xiàn)行個(gè)人所得稅法課稅規(guī)則的缺陷。從量能課稅原則的視角,分析現(xiàn)行個(gè)人所得稅法在公平分配稅負(fù)方面的不足,即課稅模式、課稅單位、

4、稅率、以及費(fèi)用扣除制度等四個(gè)方面。
　　第四部分,個(gè)人所得稅法的域外考察及其借鑒。分別對(duì)美國(guó)、日本、和德國(guó)的個(gè)人所得稅法進(jìn)行了考察,主要研究其課稅模式、課稅單位、稅率、費(fèi)用扣除制度等方面,進(jìn)而獲取可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
　　第五部分,綜合課稅制和家庭課稅制相結(jié)合的改革路徑探討。該部分的論析是建立在我國(guó)個(gè)人所得稅法課稅規(guī)則存在的不足的基礎(chǔ)之上。詮釋了綜合所得稅制與家庭課稅制相結(jié)合的方式,從課稅模式、課稅單位、稅率、費(fèi)用扣除制度四個(gè)方