我國個人所得稅收入再分配效應(yīng)的實證分析.pdf

1、改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)增長，收入分配差距持續(xù)擴大以及社會財富分配相對集中的現(xiàn)象已成為影響社會穩(wěn)定與經(jīng)濟發(fā)展的嚴重障礙，在此形勢下，政府采取了一系列措施，包括完善社會保障制度、改革個人所得稅、試點房產(chǎn)稅等，旨在改善收入分配差距過大的現(xiàn)實。個人所得稅方面，繼2006年和2008年連續(xù)兩次提高工資薪金所得的費用扣除額之后，2011年7月政府再一次將其提高到了3500元，并將稅率級次由九級調(diào)整為七級。
　　 這些改革措施得到了

2、社會的一定肯定，但與此同時由于我國個人所得稅起步較晚，稅收制度設(shè)計不夠完善，稅收征管能力也存在局限，再加上社會納稅意識淡薄，個人所得稅是否發(fā)揮以及在多大程度上發(fā)揮了收入再分配效應(yīng)受到社會各界的質(zhì)疑。
　　 國外早在20世紀20年代已經(jīng)開始對個人所得稅的收入再分配效應(yīng)進行研究，國內(nèi)的研究雖然近年來日益增多，但大部分集中在理論層面，實證方面的研究較少且不夠深入，因此針對我國現(xiàn)行稅制提出的改革建議說服力不強。尤其我國實行分類所得稅制，

3、而按收入成分對我國個人所得稅收入再分配效應(yīng)的現(xiàn)狀進行實證分析的文章則更少，即便有也只是分析其中某一類收入，本文旨在按收入來源對各類收入進行完整的分析，以補充我國個人所得稅收入再分配研究體系的缺失部分。
　　 本文分為五個部分，第一部分為引言，主要包括問題提出、概念和研究范圍、文獻綜述、文章結(jié)構(gòu)以及創(chuàng)新點和不足等。第二部分分析我國居民收入分配的現(xiàn)狀，分為三個小節(jié)。第一小節(jié)介紹衡量居民收入分配公平程度的一般方法，第二小節(jié)具體分析我國

4、居民收入分配的情況，由于我國目前實行分類所得稅制，故第三小節(jié)利用國外的研究模型分析我國居民收入中各成分收入基尼系數(shù)與總收入基尼系數(shù)的關(guān)系。第三部分是我國個人所得稅收入再分配效應(yīng)的現(xiàn)狀分析，包括兩小節(jié)，即理論分析和定量描述。第四部分對我國個人所得稅的收入再分配效應(yīng)進行分解，方法包括Kakwani分解和Oberhofer分解，兩種方法分別從不同的角度進行分析，旨在發(fā)現(xiàn)稅制整體以及各稅制要素在調(diào)節(jié)收入分配方面存在的問題。第五部分是在前文分析的

5、基礎(chǔ)上提出政策建議。包括兩個方面，首先是改革完善個人所得稅制，涉及到費用扣除、稅率級次、稅收優(yōu)惠等方面;其次是正確定位個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，完善調(diào)節(jié)收入分配的整個體系，包括社會保障、其他稅收以及轉(zhuǎn)移支付制度等。
　　 本文創(chuàng)新之處在于:
　　 1.在對我國收入分配現(xiàn)狀的分析中，按收入來源定量分析各收入成分基尼系數(shù)對總收入基尼系數(shù)的影響。因為只有掌握了各收入成分在各收入階層分布的狀況，再結(jié)合我國的個人所得稅制