論我國(guó)個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)功能的完善.pdf

1、本文擬從中國(guó)政府分配政策的演變、征稅環(huán)境、稅制設(shè)計(jì)、征管方式等方面對(duì)個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)功能加以分析和探討。 從政府分配政策方面講，政府過分追求GDP的增長(zhǎng)，強(qiáng)調(diào)“效率優(yōu)先”的分配政策，忽視了社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在外部征稅環(huán)境上，弊端叢生，如個(gè)人收入分配方式亟不規(guī)范，收入分配呈隱性化、多元化的特點(diǎn)，現(xiàn)金交易多，使稅源難以有效監(jiān)控；缺乏有效的信譽(yù)約束機(jī)制，使納稅人偷稅的邊際成本低；公民納稅意識(shí)的淡薄更加助長(zhǎng)了偷稅的泛

2、濫，這些因素交替影響，使個(gè)人所得稅達(dá)不到設(shè)計(jì)初衷。在稅制設(shè)計(jì)上，一是稅基狹窄，以正列舉方式規(guī)定的十一類征收項(xiàng)目，必然不能囊括所有征稅項(xiàng)目，造成征稅盲區(qū)，制約了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮；二是分類所得課稅模式不能更好的體現(xiàn)稅收公平原則。由于分類所得課稅模式多采用比例稅率，而比例稅率只能縮小高低收入者之間的絕對(duì)差距，不能縮小相對(duì)差距。而且，分類所得課稅模式無法防止納稅人通過“切割”應(yīng)稅收入來達(dá)到合理避稅的目的，從而加劇了稅收不平等狀況；三是稅

3、率設(shè)計(jì)級(jí)次多，級(jí)距窄，對(duì)個(gè)體工商戶存在稅收歧視，最高邊際稅率形同虛設(shè)。這與現(xiàn)在國(guó)際上“寬稅基、低稅率、少級(jí)距”的稅收改革的方向相違背；在征稅體制上，個(gè)人所得稅由地方稅務(wù)征管，明顯不利于國(guó)家對(duì)個(gè)人收入分配進(jìn)行總體調(diào)節(jié)，影響了稅收征管效率；最后，由于個(gè)人所得稅征管手段落后，相關(guān)稅務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)較低，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，妨礙了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。 調(diào)節(jié)收入分配差距，應(yīng)是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各方面統(tǒng)籌兼顧，不能由稅務(wù)部門一家獨(dú)自承擔(dān)

4、收入分配調(diào)節(jié)之重。首先，政府應(yīng)在繼續(xù)堅(jiān)持效率優(yōu)先的同時(shí)，更加強(qiáng)調(diào)注重公平，把公平作為一個(gè)十分重要的、長(zhǎng)期的政府調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)，全力加以追求。第二，應(yīng)該完善我國(guó)個(gè)人所得稅征收的相關(guān)配套條件。個(gè)人所得稅是一個(gè)高成本的稅收，它需要監(jiān)控每個(gè)人和每筆交易的信息。若沒有健全的配套機(jī)制，防范偷稅的成本將會(huì)相當(dāng)高昂。因此，應(yīng)努力完善金融、財(cái)會(huì)等制度，加強(qiáng)對(duì)納稅人和稅基的監(jiān)控。如推行統(tǒng)一的稅務(wù)代碼制度，全面推行源泉預(yù)扣繳方式，建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，嚴(yán)格控

5、制現(xiàn)金交易等。同時(shí)建立起全社會(huì)的個(gè)人信譽(yù)約束機(jī)制，加大偷稅成本。第三，改革、優(yōu)化個(gè)人所得稅制，擴(kuò)大征稅范圍，除法人所得稅納稅人以外的所有民事法律主體都納入個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)范圍。改分類征收的課稅模式為綜合征收課稅模式，以采用累進(jìn)稅率，更好的貫徹按支付能力納稅的原則。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入WTO的形勢(shì)，減少個(gè)人所得稅級(jí)距，降低最高邊際稅率。在稅前扣除項(xiàng)目的選擇上，應(yīng)按稅收支付能力原則，實(shí)行分項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人醫(yī)療、教育、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父