我國會計實務國際協(xié)調水平研究——基于AH股的實證分析.pdf

1、經濟全球化不斷發(fā)展，資本運作國際化趨勢加強，這都要求服務于此的會計信息的國際協(xié)調程度提高。2006年我國頒布了新的企業(yè)會計準則，這也實現(xiàn)了我國會計準則與國際會計準則的進一步協(xié)調，然而形式上的協(xié)調并不一定能夠帶來實務上的協(xié)調。因此本文著力于研究中國會計實務的國際協(xié)調水平，研究的主要內容有會計數(shù)據(jù)的可比性、會計信息質量的相關性和穩(wěn)健性。
　　 本文采用實證研究的方法，以在中國大陸和香港同時上市的AH股上市公司為研究對象進行分析。在會

2、計數(shù)據(jù)可比性研究上，筆者計算AH股凈利潤的差異和T值來證明按照企業(yè)會計準則和國際會計準則披露的會計數(shù)據(jù)是否不存在顯著差異;在會計信息質量相關性研究上，筆者采用Ohlson剩余收益定價模型，通過回歸分析來證明是否按照中國會計準則披露的會計信息的相關性是否與國際會計準則披露的信息不斷趨同，尤其是06年以后按照新的會計準則披露的會計信息的價值相關性是否有所增強;在穩(wěn)健性研究上筆者采用Basu模型，通過回歸分析來證明06年前后按照中國會計準則披

3、露的會計信息的穩(wěn)健性是否有顯著變換，是否不斷與國際會計實務的穩(wěn)健性趨同。
　　 本文得出的研究結論主要有:(1)AH股雙重披露的凈利潤差異不斷縮小，按中國會計準則和國際會計準則披露的會計數(shù)據(jù)的可比性增強;同時，AH股凈利潤的差異大小不是影響2010年之后H股是否改用企業(yè)會計準則披露的因素。(2)雖然中國會計實務體現(xiàn)出來的會計相關性整體低于國際會計實務，但是在06年以后采用新會計準則中國會計實務的價值相關性有了明顯提高，在相關性方

4、面中國會計實務與國際會計實務的趨同性增強。(3)同樣在會計信息質量的穩(wěn)健性方面，中國會計實務的穩(wěn)健性整體低于國際會計實務，在06年前后國際會計實務都表現(xiàn)出了穩(wěn)健性，而我國會計實務只是在06年采用新的會計準則之后才體現(xiàn)出穩(wěn)健性特征，由此可以看出我國會計實務的穩(wěn)健性不斷增強，并與國際會計實務不斷協(xié)調。綜上可以得出結論，即我國會計實務在06年之后與國際會計信息的可比性、會計信息質量的相關性和穩(wěn)健性都有較大提升，我國會計實務的國際協(xié)調水平增強。