資源稅對我國煤炭開采路徑與科學(xué)開采行為的影響研究.pdf

1、耗竭性資源的跨期配置，是可持續(xù)發(fā)展議題中的重要研究內(nèi)容，具體包括耗竭各時(shí)期資源的開采利用數(shù)量、方式以及相關(guān)利益關(guān)系的協(xié)調(diào)。煤炭作為我國首要基礎(chǔ)能源和重要工業(yè)原料，存在著產(chǎn)量過剩、開采方式粗放等突出問題。而我國正在面臨經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和資源配置方式轉(zhuǎn)型的雙重壓力，因此，煤炭開采環(huán)節(jié)的主體稅種——資源稅便肩負(fù)起優(yōu)化煤炭資源跨期配置的重要使命?？v觀我國現(xiàn)有的資源稅政策研究，在國內(nèi)外資源稅費(fèi)模式比較、資源稅計(jì)征方式的定性選擇和資源稅改革的時(shí)機(jī)判

2、斷等方面的文獻(xiàn)較為豐富，但是量化研究數(shù)量偏少。其中，數(shù)理分析多集中于耗竭性資源開采的基礎(chǔ)理論研究，模擬分析多采用一般均衡模型評價(jià)資源稅政策的宏觀影響，而前者與我國煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求結(jié)合往往不夠緊密，后者又多為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和模型設(shè)定所束縛，在描述資源稅政策的作用和機(jī)理方面存在較大難度。因此，本文順應(yīng)我國煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢與政策需求，將科學(xué)開采理念納入煤炭資源稅政策視野，通過理論分析架構(gòu)邏輯框架，運(yùn)用數(shù)理分析刻畫作用機(jī)制，采用實(shí)證分析檢驗(yàn)真實(shí)

3、效果，探索科學(xué)合理的煤炭資源稅政策構(gòu)建之道，助力我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。
　　本文具體對以下內(nèi)容展開了研究：（1）界定了煤炭資源的基本屬性和煤炭資源跨期配置的基本構(gòu)成，建立了包含開采路徑和開采方式兩條傳導(dǎo)渠道的資源稅影響煤炭開采的分析框架，從理論分析的角度理清了我國煤炭資源稅應(yīng)具備的時(shí)代職能。（2）通過考察我國煤炭行業(yè)特征，構(gòu)建了煤炭資源開采的動(dòng)態(tài)優(yōu)化模型，分析了資源稅的稅制安排對煤炭資源開采行為的影響規(guī)律，對比完全競爭市場

4、和非完全競爭市場兩種市場結(jié)構(gòu)中，利潤稅、從量定額和從價(jià)定率等三種計(jì)征方式下煤炭資源開采路徑的差異，提供了資源稅計(jì)征方式選擇的理論依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，將科學(xué)開采理念引入動(dòng)態(tài)優(yōu)化開采模型，在非完全競爭市場結(jié)構(gòu)下分析從價(jià)定率的資源稅政策對高效開采、綠色開采和安全開采等行為影響的稅收效應(yīng)，從數(shù)理分析的角度刻畫了煤炭資源稅在提升回采率，降低污染排放和增加安全投入過程中的控制邏輯，為促進(jìn)我國煤炭資源科學(xué)開采的資源稅政策體系設(shè)計(jì)提供理論指引。（3）選擇

5、2006—2013年我國主要產(chǎn)煤省份為研究樣本，通過面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型、混合數(shù)據(jù)分位回歸模型和空間效應(yīng)分析模型實(shí)證檢驗(yàn)了資源稅對我國煤炭開采數(shù)量的影響效果。然后通過數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法對我國煤炭產(chǎn)業(yè)開采效率進(jìn)行測度，使用固定效應(yīng)模型對包括資源稅在內(nèi)的開采效率影響因素進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，從實(shí)證分析的角度為煤炭資源稅政策改革提供了經(jīng)驗(yàn)依據(jù)。（4）結(jié)合我國煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，針對資源稅政策改革進(jìn)程，就資源稅計(jì)征方式的選擇、資源稅稅率的確定、資源稅計(jì)征規(guī)

6、則如何與高效、綠色和安全開采方式相關(guān)聯(lián)等方面，提出了相關(guān)的政策建議。
　　本文主要結(jié)論有：（1）理論分析表明，資源稅應(yīng)該不僅具備補(bǔ)償資源價(jià)值的功能，還應(yīng)具備調(diào)節(jié)煤炭資源開采路徑和調(diào)控煤炭資源開采方式的職能，其中對于煤炭科學(xué)開采行為的調(diào)控已經(jīng)成為我國煤炭產(chǎn)業(yè)當(dāng)前發(fā)展需求。（2）實(shí)證分析證明，我國煤炭產(chǎn)業(yè)正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，當(dāng)前的煤炭資源稅政策雖然能夠有效抑制煤炭產(chǎn)出水平的上升，能夠促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率水平的提高，但是對于高

7、效、綠色和安全開采行為的促進(jìn)作用并不明顯，應(yīng)以推進(jìn)科學(xué)開采行為的政策需求為起點(diǎn)，迅速完善我國煤炭資源稅政策，通過優(yōu)化資源配置和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等途徑促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)效率的快速提升。（3）數(shù)理分析揭示了資源稅影響開采路徑和開采方式的作用機(jī)理，證明了資源稅能通過成本效應(yīng)抑制開采路徑的數(shù)量水平，表明了從價(jià)定率比從量定額的計(jì)征方式在當(dāng)前更有利于獲取財(cái)政收入，設(shè)計(jì)了促進(jìn)科學(xué)開采的資源稅稅率調(diào)整策略，指明了煤炭資源稅政策的變革和完善方向，并最終在結(jié)合實(shí)證分

8、析結(jié)論的基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的政策建議。
　　本文主要貢獻(xiàn)在于：（1）架構(gòu)了資源稅作用于煤炭開采路徑與科學(xué)開采行為的理論分析框架，界定了煤炭資源稅的租稅二重屬性，形成了囊括調(diào)控科學(xué)開采方式的級差調(diào)節(jié)體系，優(yōu)化了煤炭資源稅的職能與作用，是對傳統(tǒng)馬克思主義地租理論、產(chǎn)權(quán)理論、外部性理論和稅收公平原則的拓展，有益地豐富了能源經(jīng)濟(jì)研究的相關(guān)文獻(xiàn)，為資源稅政策分析提供了新穎的研究視角。（2）基于數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最優(yōu)控制理論方法，構(gòu)建并求解了包含開采

9、路徑和科學(xué)開采行為的動(dòng)態(tài)優(yōu)化開采模型，隨后運(yùn)用中國煤炭產(chǎn)業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。研究發(fā)現(xiàn)，資源稅具備抑制煤炭產(chǎn)出的功能，并可以通過稅制設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)對科學(xué)開采行為的促進(jìn)作用，為資源稅政策分析提供了新的研究范式，豐富了耗竭性資源最優(yōu)配置目標(biāo)下制度設(shè)計(jì)問題的解決思路。（3）在理論、數(shù)理及實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，從確立資源稅主體地位，提升資源稅計(jì)征稅率，促進(jìn)煤炭高效、安全、綠色開采，以及健全煤炭開采技術(shù)指標(biāo)信息測算等方面提出了相關(guān)的政策建議，為我國煤