基于生命周期理論的我國上市公司成本費(fèi)用粘性研究.pdf

1、自2014年國家財(cái)政部提出全面推進(jìn)管理會計(jì)體系建設(shè)改革以來，社會各界對于管理會計(jì)改革的研究層出不窮。成本費(fèi)用的研究作為管理會計(jì)改革的分支，其研究成果的形成對于推動管理會計(jì)的改革完善有著極其重要的意義。在傳統(tǒng)管理會計(jì)領(lǐng)域，對于成本習(xí)性均以假設(shè)企業(yè)的成本分為固定成本和變動成本。變動成本與企業(yè)的業(yè)務(wù)量呈線性關(guān)系。但是，隨著近年來國內(nèi)外學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)的成本與業(yè)務(wù)量的變化并非成線性關(guān)系，即業(yè)務(wù)量增加1％時，成本費(fèi)用增加百分比業(yè)務(wù)量下降1%時

2、成本費(fèi)用下降百分比的值要大，存在著成本費(fèi)用粘性。
　　縱觀國內(nèi)外研究學(xué)者的研究視角和結(jié)論，均從成本費(fèi)用粘性的存在性、影響因素、經(jīng)濟(jì)后果方面來進(jìn)行研究。而本文認(rèn)為，企業(yè)同生物一樣有著自己的生命力，也將經(jīng)歷著初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期。研究企業(yè)所處的不同生命周期成本費(fèi)用粘性水平和影響因素對于企業(yè)利用優(yōu)勢、摒棄弱勢，獲得企業(yè)的長盛不衰有著重要的意義。
　　本文利用東方財(cái)富網(wǎng)提供的choice財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，搜集整理我國深滬上市的A

3、股和B股2012-2015年所有公司的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)集影響因素相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，運(yùn)用SPSS數(shù)據(jù)處理軟件，對我國全部上市公司的成本費(fèi)用粘性水平，成長期、成熟期、衰退期的上市公司成本費(fèi)用粘性水平及影響因素進(jìn)行研究。首先，利用Anderson模型對我國上市公司整體的成本費(fèi)用粘性水平進(jìn)行檢驗(yàn)；其次，運(yùn)用熊義杰提出的企業(yè)生命周期理論模型對我國上市公司進(jìn)行企業(yè)生命周期發(fā)展階段劃分；然后，對成長期、成熟期、衰退期的企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用粘性存在性及粘性水平實(shí)

4、證分析；最后，從企業(yè)規(guī)模、資本密集度、勞動密集度、高管薪酬集中度等方面探究我國企業(yè)成長期、成熟期、衰退期的成本費(fèi)用粘性水平影響因素。
　　研究結(jié)論表明：我國上市公司整體存在著成本費(fèi)用粘性，各成本費(fèi)用粘性的水平有所差異。銷售費(fèi)用的粘性水平最高，管理費(fèi)用的粘性水平次之，營業(yè)成本的粘性水平最小。各生命周期階段的成本費(fèi)用粘性依次為：成長期的營業(yè)成本、管理費(fèi)用存在成本費(fèi)用粘性，而銷售費(fèi)用存在反粘性；成熟期的營業(yè)成本存在成本費(fèi)用粘性，而銷售費(fèi)