會計基礎講義第9章 財產清查

1、<p><b>　　第九章 財產清查</b></p><p>　　【本章知識結構圖】 </p><p>　　錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤

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3、到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。APE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找</p><p><b>　　第八章復習</b></p><p&g

4、t;　　1.無論采用何種賬務處理程序，登記明細賬的依據(jù)都有（）</p><p><b>　　A、原始憑證 </b></p><p><b>　　B、日記賬</b></p><p><b>　　C、記賬憑證 </b></p><p><b>　　D、匯總原始憑證&l

5、t;/b></p><p><b>　　【答案】ACD</b></p><p>　　2.記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點有（）。</p><p>　　A、登記總分類賬的工作量較小</p><p>　　B、賬務處理程序簡單明了，易于理解</p><p>　　C、總分類賬登記詳細，便于查賬、對賬<

6、;/p><p>　　D、適用于規(guī)模大、業(yè)務量多的大中型企業(yè)</p><p><b>　　【答案】BC</b></p><p>　　3.編制匯總記賬憑證時，正確的處理方法是（）。</p><p>　　A、匯總付款憑證按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設置，并按其對應的貸方賬戶歸類匯總</p><p>　　B

7、、匯總收款憑證按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設置，并按其對應的借方賬戶歸類匯總</p><p>　　C、匯總轉賬憑證按每一賬戶的借方設置，并按對應的貸方賬戶歸類匯總</p><p>　　D、匯總轉賬憑證按每一賬戶的貸方設置，并按對應原借方賬戶歸類匯總</p><p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　4

8、.既能匯總登記總分類賬，減輕總賬登記工作，又能明確反映賬戶對應關系，便于查賬、對賬的賬務處理程序是（）。</p><p>　　A、科目匯總表賬務處理程序 </p><p>　　B、匯總記賬憑證賬務處理程序</p><p>　　C、多欄式日記賬賬務處理程序 </p><p>　　D、日記總賬賬務處理程序</p><p&g

9、t;<b>　　【答案】B</b></p><p>　　5.以下屬于匯總記賬憑證賬務處理程序主要缺點的是（）。</p><p>　　A、登記總賬的工作量較大 </p><p>　　B、企業(yè)的轉賬業(yè)務較多時編制匯總轉賬憑證的工作量較大</p><p>　　C、不便于體現(xiàn)賬戶間的對應關系 </p><

10、p>　　D、不便于進行賬目的核對</p><p><b>　　【答案】B</b></p><p>　　6.為便于填制匯總轉賬憑證，平時填制轉賬憑證時，應盡可能使賬戶的對應關系保持（）。</p><p><b>　　A、一借一貸 </b></p><p><b>　　B、一貸多借

11、</b></p><p><b>　　C、一借多貸 </b></p><p><b>　　D、多借多貸</b></p><p><b>　　【答案】AB</b></p><p>　　7.科目匯總表賬務處理程序的缺點是（）。</p><p>

12、　　A、登記總分類賬的工作量大 </p><p>　　B、程序復雜，不易掌握</p><p>　　C、不能對發(fā)生額進行試算平衡 </p><p>　　D、不便于查賬、對賬</p><p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　8.科目匯總表會計處理程序的優(yōu)點是（）。</p&

13、gt;<p>　　A、能夠清楚地反映科目之間的對應關系 </p><p>　　B、便于對賬戶進行試算平衡</p><p>　　C、能夠綜合反映企業(yè)所有的經濟業(yè)務 </p><p>　　D、可大大減輕登記總分類賬的工作量</p><p><b>　　【答案】BD</b></p><p&

14、gt;　　9.不同會計核算程序所具有的相同之處是（）。</p><p>　　A、編制記賬憑證的直接依據(jù)相同 </p><p>　　B、編制會計報表的直接依據(jù)相同</p><p>　　C、登記總分類賬簿的直接依據(jù)相同 </p><p>　　D、登記明細分類賬簿的直接依據(jù)相同</p><p><b>　　【答

15、案】ABD</b></p><p>　　10.在采用記賬憑證匯總表賬務處理程序時，收款憑證賬戶對應關系只能是（）。</p><p><b>　　A、一借一貸 </b></p><p><b>　　B、多借一貸 </b></p><p><b>　　C、多借多貨 </b

16、></p><p><b>　　D、一借多貸</b></p><p><b>　　【答案】A</b></p><p>　　第一節(jié) 財產清查概述</p><p>　　一、財產清查的概念與意義</p><p>　　財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資進行

17、盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。</p><p>　　財產清查的意義主要有：</p><p>　　(1)保證賬實相符，提高會計資料的準確性;</p><p>　　(2)切實保障各項財產物資的安全完整;</p><p>　　(3)加速資金周轉，提高資金使用效益。</p><p><

18、;b>　　二、財產清查的種類</b></p><p>　　(一)按照清查范圍分類</p><p><b>　　1.全面清查</b></p><p>　　全面清查是指對所有的財產進行全面的盤點和核對。</p><p>　　(1)年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進行全面清查</p>

19、;<p>　　(2)單位撤銷、合并或改變隸屬關系，中外合資、國內聯(lián)營，企業(yè)實行股份制改造，</p><p>　　(3)開展全面清產核資、資產評估</p><p>　　(4)單位主要負責人調離工作。</p><p>　　特點：內容多，范圍廣，工作量大，不可能經常進行。</p><p><b>　　2.局部清查</b

20、></p><p>　　局部清查是指根據(jù)需要只對部分財產進行盤點和核對。</p><p>　　（1）庫存現(xiàn)金應每日業(yè)務終了時清點核對，</p><p>　　（2）銀行存款每月至少核對一次，</p><p>　?。?）庫存商品、原材料應在年內輪流盤點或重點抽查;對于各種貴重物資，應每月盤點一次，</p><p>　

21、　（4）債權債務每年應至少核對1-2次。</p><p>　　特點：范圍小，內容少，時間短，參與人員少，專業(yè)性強。</p><p>　　(二)按照清查的時間分類</p><p><b>　　1.定期清查</b></p><p>　　定期清查是指按照預先計劃安排的時間 對財產進行的盤點和核對。定期清查一般在年末、季末、月末

22、進行。</p><p>　　定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。</p><p><b>　　2.不定期清查</b></p><p>　　不定期清查是指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時進行的盤點和核對。</p><p>　　不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，應根據(jù)實際需要來確定清查的對象和范圍

23、。如更換倉庫保管員，發(fā)生自然災害或意外損失時的清查</p><p>　　(三)按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類</p><p><b>　　1.內部清查</b></p><p>　　內部清查是指由本單位內部自行組織清查工作小組所進行的財產清查工作。大多數(shù)財產清查都是內部清查。</p><p><b>　　2.外部清查&l

24、t;/b></p><p>　　外部清查是指由上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關規(guī)定或情況需要對本單位所進行的財產清查。一般來講，進行外部清查時應有本單位相關人員參加。</p><p><b>　　注意常見考點：</b></p><p>　　1.更換出納或倉庫保管員—局部、不定期清查</p><p

25、>　　2.單位負責人離職或調離—全面、不定期清查</p><p>　　3.發(fā)生自然災害或意外事故—局部、不定期清查</p><p>　　4.年末對賬—全面、定期、清查</p><p>　　【例題?多選題】單位主要領導調離工作前進行的財產清查，應屬于（ ）。</p><p><b>　　A、 重點清查</b>&l

26、t;/p><p><b>　　B、 全面清查</b></p><p><b>　　C、 局部清查</b></p><p><b>　　D、 不定期清查</b></p><p><b>　　【答案】BD</b></p><p>　　【解析

27、】單位主要負責人調離工作，需要進行全面清查和不定期清查</p><p>　　【例題?單選題】以下情況中，宜采用全面定期清查的有（ ）。</p><p>　　A、 年終決算前進行的清查</p><p>　　B、 企業(yè)清產核資時進行的清查</p><p>　　C、 企業(yè)更換財產保管人員時</p><p>　　D、 企業(yè)

28、改組為股份制試點企業(yè)進行清查</p><p><b>　　【答案】A</b></p><p>　　【解析】選項BD，是全面不定期清查，選項C是局部不定期清查。</p><p>　　【例題?多選題】下列情況中，需要進行定期局部財產清查的有（ ）。</p><p><b>　　A、貴重的財產物資</b&g

29、t;</p><p>　　B、企業(yè)進行股份制改制前</p><p><b>　　C、銀行存款的清查</b></p><p>　　D、單位主要負責人調離時</p><p><b>　　【答案】AC</b></p><p>　　【解析】企業(yè)進行股份制改制前和單位主要負責人調離時需

30、要進行全面清查。</p><p>　　【例題?多選題】下列各項中，進行局部財產清查正確的做法是（ ）。</p><p>　　A、庫存現(xiàn)金每月應至少清點一次</p><p>　　B、銀行借款每月同銀行核對一次</p><p>　　C、貴重物品每月應清查盤點一次</p><p>　　D、往來款每年至少核對一至二次<

31、;/p><p><b>　　【答案】BCD</b></p><p>　　【解析】對于庫存現(xiàn)金應由出納人員在每日業(yè)務終了時清點，做到日清月結。</p><p>　　三、財產清查的一般程序</p><p>　　(1)建立財產清查組織;</p><p>　　(2)組織清查人員學習有關政策規(guī)定，掌握有關法律、

32、法規(guī)和相關業(yè)務知識，以提高財產清查工作的質量;</p><p>　　(3)確定清查對象、范圍，明確清查任務;</p><p>　　(4)制定清查方案，具體安排清查內容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準備;</p><p>　　(5)清查時本著先清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行;</p><p>　　(6)填制盤存清單;&

33、lt;/p><p>　　(7)根據(jù)盤存清單，填制實物、往來賬項清查結果報告表。</p><p><b>　　四、財產盤存制度</b></p><p>　　對于財產物資的清查主要是確定各項財產物資的賬面結存數(shù)量，賬面結存金額與各項財產物資的實存數(shù)量、實存金額。</p><p>　　企業(yè)財產物資賬面數(shù)量的確定靠盤存確定，常用的盤

34、存方法有實地盤存制和永續(xù)盤存制；兩種盤存制度都是確定各項財產物資賬面結存數(shù)量的方法。</p><p><b>　?。ㄒ唬嵉乇P存制</b></p><p>　　實地盤存制又稱“定期盤存制”，“以存計銷制”，“以存計耗制”，是指會計期末通過對財產物資進行實地盤點確定期末結存數(shù)量的方法。</p><p>　　該方法是在期末通過盤點實物、來確定財產物

35、資結存數(shù)量，并據(jù)以倒算出發(fā)出數(shù)量。具體做法是：平時只登記財產物資收入數(shù)，不登記財產物資發(fā)出數(shù)，期末通過實地盤點，確定結存數(shù)量，并倒擠發(fā)出數(shù)量及金額，完成賬簿記錄，使賬實相符。</p><p><b>　　其計算公式為： </b></p><p>　　本期發(fā)出數(shù)量＝期初結存數(shù)量＋本期購入數(shù)量－期末結存數(shù)量</p><p>　　注意：如果存在已提未

36、銷或已銷未提，應做進一步調整：</p><p>　　實際庫存數(shù)量=盤點數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量</p><p>　　優(yōu)點：核算工作簡單，不必逐筆登記存貨減少業(yè)務</p><p>　　缺點：無法結算出日常的賬面余額，不能及時了解和掌握財產物資的賬面結存數(shù)量和財產物資的溢缺數(shù)量，且手續(xù)不嚴密，不利于管理。</p><p>　　適用范圍：價

37、值低、品種雜，進出頻繁的商品或材料物資。</p><p><b>　　（二）永續(xù)盤存制</b></p><p>　　永續(xù)盤存制也稱“賬面盤存制”，就是通過設置存貨明細賬，對日常發(fā)生的存貨增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證在賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬面上結算各項存貨的結存數(shù)。</p><p>　　采用這種方法時，庫存商品明細賬要按每一品種、規(guī)格設

38、置。在明細賬中，要登記收、發(fā)、結存數(shù)量，有的還同時登記金額。在永續(xù)盤存制下，對庫存商品仍須定期或不定期地進行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符。</p><p>　　賬面期末數(shù)量=賬面期初結存數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量</p><p>　　優(yōu)點：可以隨時反映出財產物資的收入、發(fā)出和結存，從數(shù)量和金額進行雙重控制，加強了對財產物資的管理。</p><

39、;p>　　缺點：在財產品種復雜、繁多的企業(yè)，其明細分類核算工作量較大。</p><p>　　適用范圍：實際工作中廣泛應用該方法</p><p><b>　　注意：</b></p><p>　　1.無論實地盤存制還是永續(xù)盤存制都需要進行實地盤點，但兩者盤點目的不同，前者是為了倒算發(fā)出數(shù)，后者是為了達到賬實一致。</p><

40、;p>　　2.在實地盤存之下，不會出現(xiàn)賬實不符的情況，只有永續(xù)盤存制下才可能出現(xiàn)。</p><p>　　【例題?單選題】財產物資的盤存制度采用實地盤存制和永續(xù)盤存制的根本區(qū)別在于（ ）。</p><p>　　A、本期收入存貨數(shù)量的確定方法不同</p><p>　　B、本期發(fā)出存貨數(shù)量的確定方法不同</p><p>　　C、期末結存存

41、貨數(shù)量的確定方法不同</p><p>　　D、存貨明細分類賬簿設置的方法不同</p><p><b>　　【答案】C</b></p><p>　　【解析】永續(xù)盤存制平時既登記收入數(shù)又登記發(fā)出數(shù)，期末可計算出結存數(shù)，而實地盤存制平時只登記收入不登記支出，期末通過實地盤點確定結存數(shù)，故兩者確定結存存貨數(shù)量的方法不同。</p><

42、p>　　【例題?單選題】通過設置存貨明細分類賬，根據(jù)會計憑證在有關賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結出賬面余額的盤存制度是（）。</p><p>　　A、永續(xù)盤存制B、以存計耗制</p><p>　　C、實地盤存制D、權責發(fā)生制</p><p><b>　　【答案】A</b></p><p>　　【解析】永續(xù)盤存制也稱“

43、賬面盤存制”，是對各項財產物資的增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證在有關賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結出賬面余額。</p><p>　　【例題?多選題】下列表述中正確的有（）。</p><p>　　A、對各項財產物資的增減數(shù)都須根據(jù)有關憑證逐筆或逐日登記有關賬簿并隨時結出賬面余額的方法稱為永續(xù)盤存制</p><p>　　B、永續(xù)盤存制與實地盤存制都是確定各項實物資產賬面結

44、存數(shù)量的方法</p><p>　　C、只有在永續(xù)盤存制下才可能出現(xiàn)財產的盤盈、盤虧現(xiàn)象</p><p>　　D、只有在實地盤存制下才可能出現(xiàn)財產的盤盈、盤虧現(xiàn)象</p><p><b>　　【答案】ABC</b></p><p>　　【解析】永續(xù)盤存制和實地盤存制兩者盤點的目的不同，前者是為了達到賬實一致，后者是為了倒算

45、出發(fā)出數(shù)。實地盤存制下賬實是相符的，而永續(xù)盤存制賬面隨時反映出的財產物資的結余情況與通過盤點財產物資實際庫存數(shù)量可能不相符，從而出現(xiàn)財產的盤盈盤虧現(xiàn)象。</p><p>　　【例題?單選題】在實地盤存制下，正確的存貨數(shù)量關系式為（）。</p><p>　　A、期初賬面結存數(shù)＋本期收入數(shù)－本期發(fā)出數(shù)＝期末賬面結存數(shù)</p><p>　　B、期初賬面結存數(shù)＋本期收入數(shù)－

46、期末賬面數(shù)＝本期發(fā)出數(shù)</p><p>　　C、期初余額＋本期增加額－本期減少額＝期末余額</p><p>　　D、期初余額＋本期增加額－期末余額＝本期減少額</p><p><b>　　【答案】B</b></p><p>　　【解析】實地盤存制平時在賬簿中只登記增加不登記減少。</p><p>

47、　　【例題?多選題】某企業(yè)2009年8月初無甲材料，8月份發(fā)生下列有關原材料業(yè)務：（1）8月5日購入原材料900千克，金額90000元。（2）8月8日購入甲材料800千克，金額80000元。（3）8月10日發(fā)出甲材料600千克，金額60000元。（4）8月15日發(fā)出甲材料700千克，金額70000元。（5）8月31日進行實地盤點，甲材料賬面結存金額為38000元。假定該企業(yè)對原材料的盤存采用實地盤存制，則下列各項中正確的是（）。<

48、/p><p>　　A、2009年8月31日，甲材料結存金額為40000元</p><p>　　B、2009年8月31日，甲材料結存金額為38000元</p><p>　　C、2009年8月份發(fā)出甲材料金額合計為130000元</p><p>　　D、2009年8月份發(fā)出甲材料金額合計為132000元</p><p><

49、;b>　　【答案】BD</b></p><p>　　【解析】（1）8月5日購入90000元。（2）8月8日購入80000元。（3）8月10日發(fā)出60000元。（4）8月15日發(fā)出70000元。（5）8月31日進行實地盤點，甲材料賬面結存金額為38000元。計算實地盤存制和永續(xù)盤存之下材料發(fā)出與結存成本。</p><p>　　實地盤存制：結存=38000，</p>

50、;<p>　　發(fā)出=90000+80000-38000=132000</p><p>　　永續(xù)盤存制：結存=90000+80000-60000-70000=40000</p><p>　　發(fā)出=60000+70000=130000</p><p>　　第二節(jié) 財產清查的方法</p><p>　　一、貨幣資金的清查方法</p

51、><p>　　(一)庫存現(xiàn)金的清查</p><p>　　庫存現(xiàn)金的清查是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。</p><p>　　在庫存現(xiàn)金清查時，出納員必須在場，清查過程中不能白條抵庫，庫存現(xiàn)金盤點后，應根據(jù)盤點結果和庫存現(xiàn)金日記賬核對情況，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人和出納員共同簽章生效。</p

52、><p><b>　　庫存現(xiàn)金盤點報告表</b></p><p><b>　　年 月 日</b></p><p>　　盤點人（簽章）： 出納員（簽章）：</p><p>　　(二)銀行存款的清查</p>

53、<p>　　銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法（對賬單法）進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進行。</p><p>　　1.銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因</p><p>　　將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務都登記入賬后，對發(fā)生的錯賬、漏賬應及時查清更正，再與銀行

54、的對賬單逐筆核對。如果二者余額相符，通常說明沒有錯誤;如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。</p><p>　　未達賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的事項。未達賬項一般分為以下四種情況：</p><p>　　(1)企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項;</p><p>　

55、　(2)企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項;</p><p>　　(3)銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項;</p><p>　　(4)銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項;</p><p>　　其中（1）（4）會使日記賬余額大于對賬單余額，</p><p>　?。?）（3）會使對賬單余額大于日記賬余額。</p>&l

56、t;p>　　2.銀行存款清查的步驟</p><p>　　(1)將單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√“。</p><p>　　(2)找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√“的款項)。</p><p>　　(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入

57、“銀行存款余額調節(jié)表”，并計算出調整后的余額。</p><p>　　(4)將調整平衡的“銀行存款余額調節(jié)表”，經主管會計簽章后，呈報開戶銀行。</p><p>　　凡有幾個銀行戶頭以及開設有外幣存款戶頭的單位，應分別按存款戶頭開設“銀行存款日記賬”。每月月底，應分別將各戶頭的“銀行存款日記賬”與各戶頭的“銀行對賬單”核對，并分別編制各戶頭的“銀行存款余額調節(jié)表”。</p>&

58、lt;p>　　3.銀行存款余額調節(jié)表的編制</p><p>　　銀行存款余額調節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計算公式如下：</p><p>　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款</p>

59、<p><b>　　銀行存款余額調節(jié)表</b></p><p>　　【例題?計算分析題】甲企業(yè)3月31日銀行存款日記賬余額81778，銀行對賬單余額89332，經查發(fā)現(xiàn)如下未達賬項：</p><p>　　(1)如企業(yè)銷售產品收到支票18854，但企業(yè)尚未送存銀行。</p><p><b>　　銀行存款余額調節(jié)表</b&

60、gt;</p><p>　　(2) 企業(yè)開出轉賬支票一張11220，支付差旅費，持票人尚未到銀行取款</p><p><b>　　銀行存款余額調節(jié)表</b></p><p>　　(3) 銀行計算企業(yè)存款利息17648，已計入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知。</p><p><b>　　銀行存款余額調節(jié)表</

61、b></p><p>　　(4)銀行代扣水電費2460，企業(yè)尚未接到通知入賬</p><p><b>　　銀行存款余額調節(jié)表</b></p><p>　　3.銀行存款余額調節(jié)表的作用</p><p>　　(1)銀行存款余額調節(jié)表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表中的未

62、達賬項來調整銀行存款賬面記錄，對于銀行已入賬企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應在收到有關結算憑證后再進行賬務處理。</p><p>　　(2)調節(jié)后的余額如果相等，說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。</p><p>　　(3)調節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。</p><

63、p>　　【例題?多選題】下列有關企業(yè)進行庫存現(xiàn)金盤點清查時，正確的做法是（）。</p><p>　　A、庫存現(xiàn)金的清查方法采用實地盤點法</p><p>　　B、盤點庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場</p><p>　　C、代保管現(xiàn)金可計入庫存現(xiàn)金的實存數(shù)</p><p>　　D、現(xiàn)金盤點報告表由出納人員簽章生效</p>&l

64、t;p><b>　　【答案】AB</b></p><p>　　【解析】代保管的現(xiàn)金不應計入庫存現(xiàn)金實存數(shù)，現(xiàn)金盤點報告表由盤點人員與出納人員共同簽章生效。</p><p>　　【例題?多選題】編制"銀行存款余額調節(jié)表"時，應調整該表中"企業(yè)賬面存款余額"項目的未達賬項是（）。</p><p>　　A

65、、銀行已收，企業(yè)未收</p><p>　　B、銀行已付，企業(yè)未付</p><p>　　C、企業(yè)已收，銀行未收</p><p>　　D、企業(yè)已付，銀行未付</p><p><b>　　【答案】AB</b></p><p>　　【解析】本企業(yè)銀行存款日記賬調整后余額=調整前余額+銀已收企未收-銀已付企

66、未付。</p><p>　　【例題?單選題】某企業(yè)2010年5月末的銀行存款日記賬余額為750000元，銀行對賬單余額為975000元。經核對，存在以下未達賬項：（1）5月20日，銀行計提存款利息18000元，企業(yè)尚未收到通知，尚未入賬。（2）5月25日，企業(yè)開出轉賬支票支付購料款217500元，企業(yè)已入賬，但收款單位尚未到銀行辦理入賬手續(xù)。（3）5月30日，企業(yè)收到轉賬支票一張，金額為10500元，企業(yè)已入賬，

67、銀行尚未入賬。則2010年5月31日，該企業(yè)可動用的銀行存款實際金額為（）元。</p><p>　　A、975000 B、768000 </p><p>　　C、750000 D、543000</p><p><b>　　【答案】B</b></p><p><b>　　【解析】</b><

68、;/p><p>　?。?）5月20日，存款利息18000元，銀收企未收 </p><p>　?。?）5月25日，轉賬支票217500元，企付銀未付</p><p>　　（3）5月30日，轉賬支票10500元，企收銀未收</p><p>　　【例題?多選題】在下列各項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額事項的有（）。</p>

69、;<p>　　A、企業(yè)開出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)</p><p>　　B、銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款戶</p><p>　　C、銀行代扣本企業(yè)水電費，企業(yè)尚未接到付款通知</p><p>　　D、銀行收到委托收款結算方式下的結算款項，企業(yè)尚未收到收款通知</p><p><b>　　【答案】ABD<

70、/b></p><p>　　【解析】會導致日記賬小于對賬單的未達賬項有：企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收，導致日記賬大于對賬單的未達賬項有：企業(yè)已收銀行未收、銀行已付企業(yè)未付。</p><p>　　【例題?多選題】下列項目會使銀行存款日記賬與銀行對賬單兩者余額不一致的有（）。</p><p><b>　　A、未達賬項</b></p

71、><p>　　B、銀行對賬單記賬有誤</p><p>　　C、單位銀行存款日記賬記賬有誤</p><p>　　D、單位庫存現(xiàn)金日記賬記賬有誤</p><p><b>　　【答案】ABC</b></p><p>　　【解析】日記賬與對賬單不一致的原因有兩種，一是未達賬項，二是雙方或一方記賬有錯誤。<

72、;/p><p><b>　　=</b></p><p>　　【例題?判斷題】編制"銀行存款余額調節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性，不需要根據(jù)"銀行存款余額調節(jié)表"作任何賬務處理。對于未達賬項，應待以后有關結算憑證到達后再作賬務處理。（）</p><p><b>　　【答案】正確</b&

73、gt;</p><p>　　二、實物資產的清查方法</p><p>　　實物資產主要包括固定資產、存貨等。實物資產的清查就是對實物資產在數(shù)量和質量上所進行的清查。常用的清查方法主要有實地盤點法和技術推算法。</p><p>　　1.實地盤點法是指在財產物資存放現(xiàn)場逐一清點或用計量儀器確定其實存數(shù)的方法。</p><p>　　2.技術推算法是指

74、利用技術手段推算財產物資實存數(shù)的方法，該方法主要適用于那些大量成堆、價廉笨重且不能逐項清點的物資，如露天堆放的煤、砂石、焦炭等。</p><p>　　3.為了明確經濟責任，財產物資的盤點結果應如實登記在“盤存單”上，并由盤點人員和保管人員共同簽章，然后與賬面數(shù)核對，如發(fā)現(xiàn)不符，應填制“實存賬存對比表”（盤盈盤虧報告表）。</p><p><b>　　盤存單</b>&l

75、t;/p><p>　　財產名稱： 存放地點： 盤點日期：</p><p>　　盤點人（簽章）： 保管員（簽章）：</p><p><b>　　實存賬存對比表</b></p&

76、gt;<p>　　單位名稱：年 月 日</p><p>　　盤點人（簽章）： 保管員（簽章）：</p><p>　　三、往來款項的清查方法</p><p>　　往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。往來款項清查

77、以后，將清查結果編制“往來款項清查報告單”，填列各項債權、債務的余額。對于有爭執(zhí)的款項以及無法收回的款項，應在報告單上詳細列明情況，以便及時采取措施進行處理，避免或減少壞賬損失。</p><p>　　注意：對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、往來款項對賬單、往來款項清查報告單不是原始憑證，盤存單是原始憑證，庫存現(xiàn)金盤點報告表、實存賬存對比表是原始憑證，且可以直接據(jù)以調整賬面數(shù)字。</p><p>

78、　　【例題?單選題】下列財產物資中，可以采用技術推算法進行清查的是（）。</p><p><b>　　A、現(xiàn)金 </b></p><p><b>　　B、固定資產</b></p><p>　　C、煤炭等大宗物資 </p><p><b>　　D、應收賬款</b></p

79、><p><b>　　【答案】C</b></p><p>　　【解析】技術推算法適用于大量成堆、價廉笨重且不能逐項清點的物資，如露天堆放的煤、砂石、焦碳等。</p><p>　　【例題?單選題】下列原始憑證中，可作為發(fā)現(xiàn)財產物資盤盈、盤虧和毀損時財務部門進行賬務處理依據(jù)的是（）。</p><p><b>　　A、盤

80、存單</b></p><p>　　B、庫存現(xiàn)金盤點報告表</p><p>　　C、銀行存款余額調節(jié)表</p><p><b>　　D、實存賬存對比表</b></p><p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　【解析】盤存單沒有賬存數(shù)不能直接調整賬

81、簿記錄；銀行存款余額調節(jié)表不是原始憑證。</p><p>　　【例題?多選題】對下列資產的清查，不能采用實地盤點法的有（）。</p><p><b>　　A、庫存現(xiàn)金</b></p><p><b>　　B、銀行存款</b></p><p><b>　　C、庫存商品</b>&l

82、t;/p><p><b>　　D、債權債務</b></p><p><b>　　【答案】BD</b></p><p>　　【解析】銀行存款應采用對賬單法，債權債務應采用發(fā)函詢證法。</p><p>　　【例題?多選題】下列關于往來款項清查的論述，正確的是（）。</p><p>　

83、　A、往來款項的清查主要對應收款、應付款、暫收款等款項的檢查</p><p>　　B、往來款項的清查一般采用向對方單位發(fā)函詢證的方法進行核對</p><p>　　C、在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上向對方單位填發(fā)對賬單</p><p>　　D、收到對方單位回單后，應據(jù)此編制調整有關往來款項賬戶記錄</p><p><b>　　【答

84、案】ABC</b></p><p>　　【解析】D往來款項對賬單和余額調節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。</p><p>　　【例題?計算分析題】甲公司2008年10月31日銀行對賬單的存款金額為79000元，銀行存款日記賬余額90075，10月底公司與銀行往來的其余資料如下：</p><p>　　（1）10月30日收到購貨方轉賬支票一張，金額為24000元

85、，已送存銀行，但銀行尚未入賬。</p><p>　?。?）本公司當月的水電費用425元銀行已代為支付，但公司未接到通知而尚未入賬。</p><p>　　錯誤!未找到引用源。</p><p>　　第三節(jié) 財產清查結果的處理</p><p>　　一、財產清查結果處理的要求</p><p>　　(1)分析產生差異的原因和性質

86、，提出處理建議;</p><p>　　(2)積極處理多余積壓財產，清理往來款項;</p><p>　　(3)總結經驗教訓，建立和健全各項管理制度;</p><p>　　(4)及時調整賬簿記錄，保證賬實相符。</p><p>　　二、財產清查結果處理的步驟與方法</p><p><b>　　1.審批之前的處理&

87、lt;/b></p><p>　　根據(jù)“清查結果報告表”、“盤點報告表”等已經查實的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)權限，將處理建議報股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準。</p><p>　　注意：審批之前處理完畢后，賬實一致。</p><p><b>　　2.審批之后的處理</b>

88、;</p><p>　　企業(yè)清查的各種財產的損溢，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。</p><p>　　企業(yè)清查的各種財產的損溢，如果在期末結賬前尚未經批準，在對外提供財務報表時，先按上述規(guī)定進行處理，并在附注中作出說明;其后批準處理的金額與已處理金額不一致的，調整財務報表相關項目的年初數(shù)。</p

89、><p>　　三、財產清查結果的賬務處理</p><p>　　(一)設置“待處理財產損溢”賬戶</p><p>　　借方 待處理財產損溢 貸方</p><p>　　明細核算：該賬戶屬于雙重性質的資產類賬戶，下設“待處理流動資產損溢”和“待處理非流動資產損溢”兩個明細分類賬戶進行明細分類核算。&l

90、t;/p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。</p><p>　　錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* ME

91、RGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGE

92、FORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。</p><p>　　注意：并不是所有資產的盤盈盤虧都通過“待處理財產損溢”核算，如固定資產盤盈通過“以前年度損益調整”核算，應收賬款的盤虧通過“壞賬準備”核算，無法償付的應付賬款轉入營業(yè)外收入。

93、</p><p>　　【例題?單選題】“待處理財產損溢”賬戶期末（）。</p><p><b>　　A、可能有借方余額</b></p><p><b>　　B、可能有貸方余額</b></p><p><b>　　C、無余額</b></p><p><

94、;b>　　D、以上都不對</b></p><p><b>　　【答案】C</b></p><p>　　【解析】企業(yè)的待處理財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。</p><p>　　【例題?單選題】財產物資的盤盈額應計入“待處理財產損溢”賬戶的（）方。</p><p><

95、;b>　　A、借 </b></p><p><b>　　B、貸 </b></p><p><b>　　C、借或貸 </b></p><p><b>　　D、借和貸</b></p><p><b>　　【答案】B</b></

96、p><p>　　【解析】財產物資的盤盈額應計入待處理財產損溢的貸方。</p><p>　　(二)庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理</p><p>　　1.庫存現(xiàn)金盤盈的賬務處理</p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。</p><p><b>　　①發(fā)生盤盈：</b>

97、;</p><p><b>　　借：庫存現(xiàn)金</b></p><p>　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢</p><p><b>　?、诮浥鷾侍幚恚?lt;/b></p><p>　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢</p><p>　　貸：營業(yè)外收入（無法查明原因等

98、）</p><p>　　其他應付款（應付未付的）</p><p>　　2.庫存現(xiàn)金盤虧的賬務處理</p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。</p><p><b>　?、侔l(fā)生盤虧：</b></p><p>　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢<

99、/p><p><b>　　貸：庫存現(xiàn)金</b></p><p><b>　?、诮浥鷾侍幚恚?lt;/b></p><p>　　借：營業(yè)外支出（自然災害、意外事故）</p><p>　　管理費用（管理不善、無法查明原因）</p><p>　　其他應收款（應得的賠償）</p>

100、<p>　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢</p><p>　　【例題?計算分析題】 </p><p>　　1.某企業(yè)3月31日清查發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金賬面數(shù)500，實有數(shù)550，原因不明。</p><p><b>　　【答案】</b></p><p>　　（1）借：庫存現(xiàn)金 50</p>&l

101、t;p>　　貸：待處理財產損溢—流動 50</p><p>　?。?）借：待處理財產損溢—流動50</p><p>　　貸：營業(yè)外收入 50 </p><p>　　2.某企業(yè)7月31日清查發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤虧500元，原因不明，決定由出納員賠償300元。</p><p><b>　　【答案】</b></p>

102、<p>　　（1）借：待處理財產損溢—流動 500</p><p>　　貸：庫存現(xiàn)金 500</p><p>　?。?）借：管理費用 200</p><p><b>　　其他應收款 300</b></p><p>　　貸：待處理財產損溢—流動 500</p><p>　　(三)存貨清

103、查結果的賬務處理</p><p>　　1.存貨盤盈的賬務處理</p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。</p><p><b>　?、侔l(fā)生盤盈：</b></p><p>　　借：原材料/庫存商品</p><p>　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢&

104、lt;/p><p><b>　　②經批準處理：</b></p><p>　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢</p><p><b>　　貸：管理費用</b></p><p>　　2.存貨盤虧的賬務處理</p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未

105、找到引用源。</p><p><b>　　①發(fā)生盤虧：</b></p><p>　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢</p><p>　　貸：原材料/庫存商品等</p><p><b>　?、诮浥鷾侍幚恚?lt;/b></p><p>　　借：原材料（殘料入庫）</p&

106、gt;<p>　　營業(yè)外支出（自然災害、意外事故）</p><p>　　管理費用（管理不善、計量差錯、自然損耗、定額損耗、無法查明原因）</p><p>　　其他應收款（應得的賠償）</p><p>　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢</p><p>　　注意：材料、產成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的，還應同時結轉

107、成本差異(或商品進銷差價)。涉及增值稅的，還應進行相應處理。</p><p>　　【例題?單選題】 某公司2009年某月某日因水災導致庫存商品發(fā)生毀損，總價值320000元，經清理，收回殘料估價30000元，已入庫，保險公司經查證同意賠償260000元，款項已收存銀行；其余的經批準后應記人（）賬戶。</p><p><b>　　A、管理費用 </b></p&g

108、t;<p><b>　　B、營業(yè)外收入</b></p><p><b>　　C、營業(yè)外支出 </b></p><p><b>　　D、其他應收款</b></p><p><b>　　【答案】C</b></p><p>　　【解析】因自然災害

109、產生的存貨盤虧，應扣除殘料價值和過失人賠償后計入營業(yè)外支出。</p><p>　　【例題?單選題】某企業(yè)在財產清查過程中，盤盈材料一批，價值為10000元，報經批準后，會計處理上應貸記（）科目。</p><p><b>　　A、營業(yè)外收入</b></p><p><b>　　B、管理費用</b></p>&l

110、t;p><b>　　C、原材料</b></p><p><b>　　D、營業(yè)外支出</b></p><p><b>　　【答案】B</b></p><p>　　【解析】存貨盤盈應沖減管理費用</p><p>　　【例題?多選題】某企業(yè)在財產清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料152

111、00元。經查明核實，其中屬于定額范圍內的合理損耗2000元，由于保管人員失職造成損失1000元，由于自然災害造成損失12200元。經批準，定額范圍內的合理損耗按照規(guī)定處理、保管人員失職造成損失由其個人全額賠償，自然災害造成損失已取得保險公司全部理賠通知，上述兩項應收款項均未收到。該企業(yè)下列做法中正確的是（）。</p><p>　　A、將定額范圍內的合理損耗金額2000元計入批準當期的管理費用</p>

112、<p>　　B、將由保管人員失職造成的應收賠款1000元計入其他應收款</p><p>　　C、將應由保險公司全部理賠的非常損失12200元計入其他應收款</p><p>　　D、因尚未收到保管人員、保險公司的賠款，企業(yè)可暫不作會計處理</p><p><b>　　【答案】ABC</b></p><p>　　

113、【例題?計算分析題】某企業(yè)在財產清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料15200元。經查明核實，其中屬于定額范圍內的合理損耗2000元，由于保管人員失職造成損失1000元，由保管員賠償500元，由于自然災害造成損失12200元，保險公司賠償10000元，寫出本業(yè)務相關的會計分錄。</p><p><b>　　【答案】</b></p><p>　　1.借：待處理財產損溢—待處理流動

114、資產損溢 15200</p><p>　　貸：原材料 15200</p><p>　　2.借：營業(yè)外支出 2200 </p><p><b>　　管理費用 2500</b></p><p>　　其他應收款—保管員 500</p><p>　　—保險公司 10000 </p>

115、;<p>　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 15200</p><p>　　(四)固定資產清查結果的賬務處理</p><p>　　1.固定資產盤盈的賬務處理</p><p>　　企業(yè)在財產清查過程中盤盈的固定資產，經查明確屬企業(yè)所有，應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。</p><p>　　盤盈的固定

116、資產通常按其重置成本作為入賬價值借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。涉及增值稅、所得稅和盈余公積的，還應按相關規(guī)定處理。</p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。HAPE \* MERGEFORMAT 錯誤!未找到引用源。</p><p>　　2.固定資產盤虧的賬務處理</p><p><b>　

117、　①發(fā)生盤虧：</b></p><p>　　借：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢</p><p><b>　　累計折舊 </b></p><p><b>　　貸：固定資產</b></p><p><b>　?、诮浥鷾侍幚恚?lt;/b></p>&

118、lt;p><b>　　借：營業(yè)外支出</b></p><p>　　貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢</p><p>　　【例題?多選題】某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，賬面原值30000元，已計提折舊10000元，在報經批準前企業(yè)應作會計分錄的借方為（）。</p><p>　　A、“待處理財產損溢”30000元</p&g

119、t;<p>　　B、“營業(yè)外支出”20000元</p><p>　　C、“累計折舊”10000元</p><p>　　D、“待處理財產損溢”20000元</p><p><b>　　【答案】CD</b></p><p>　　【解析】該業(yè)務的分錄為，借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢20000，累計折舊

120、10000貸：固定資產30000。</p><p>　　【例題?單選題】下列業(yè)務中，需要通過“待處理財產損溢”賬戶核算的有（）。</p><p><b>　　A、固定資產的盤盈</b></p><p>　　B、存貨的盤虧或毀損</p><p>　　C、無法償付的應付賬款</p><p>　　D、固

121、定資產的清理損失</p><p><b>　　【答案】B</b></p><p>　　【解析】固定資產盤盈應在發(fā)現(xiàn)時直接計入“以前年度損益調整”，無法償付的應付款項應計入“營業(yè)外收入”，固定資產的清理損失應計入“固定資產清理”。</p><p>　　【例題?計算分析題】某企業(yè)在財產清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧電腦一臺，原值2000元，已提折舊1200元

122、。盤盈打印機一臺，其重置成本 400元，寫出本業(yè)務的會計分錄。</p><p><b>　　電腦：</b></p><p>　　1.借：待處理財產損溢—固定 800</p><p>　　累計折舊 1200</p><p>　　貸：固定資產 2000</p><p>　　2.借：營業(yè)外支出

123、 800</p><p>　　貸：待處理財產損溢—固定 800</p><p><b>　　打印機：</b></p><p>　　借：固定資產 400</p><p>　　貸：以前年度損益調整 400</p><p>　　(五)結算往來款項盤存的賬務處理</p><p>&

124、lt;b>　　1.盤盈</b></p><p>　　在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)的長期未結算的往來款項，應及時清查。對于經查明確實無法支付的應付款項可按規(guī)定程序報經批準后，轉作營業(yè)外收入。</p><p><b>　　借：應付賬款</b></p><p><b>　　貸：營業(yè)外收入</b></p>

125、<p><b>　　2.盤虧</b></p><p>　　對于無法收回的應收款項則作為壞賬損失沖減壞賬準備。</p><p>　　壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。</p><p>　　企業(yè)通常應將符合下列條件之一的應收款項確認為壞賬：</p><p>　

126、　(1)債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回;</p><p>　　(2)債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回;</p><p>　　(3)債務人較長時間內未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。</p><p>　　企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，經批準后作為壞賬損失。</p><p><

127、b>　　注意：</b></p><p>　　對于已確認為壞賬的應收款項，并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦重新收回，應及時入賬。</p><p>　　壞賬準備的賬務處理已在第五章講解。</p><p>　　【例題?計算分析題】甲企業(yè)2013年12月31日進行財產清查，發(fā)現(xiàn)如下事項：</p><p>　　（1）庫存現(xiàn)金盤盈200

128、元，系應支付但忘記支付給職工王某的差旅費。</p><p>　?。?）A產品盤盈10件@50元，具體原因不明。</p><p>　?。?）甲材料盤虧500千克@20元，經查，保管不善300千克，由保管員賠償2000元，收發(fā)計量差錯100千克，洪水所致100千克，由保險公司賠償1500元。</p><p>　?。?）乙材料盤虧200千克@20元，經查是根據(jù)記賬憑證登記