淺談稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的地位及作用

1、<p>　　淺談稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的地位及作用</p><p>　　摘要：本文簡(jiǎn)要的介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)師的概念和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別，淺析了稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)起到的重要作用，并對(duì)其發(fā)展前景進(jìn)行展望。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師；區(qū)別聯(lián)系；作用；風(fēng)險(xiǎn)控制；稅務(wù)管理 </p><p>　　隨著我國(guó)財(cái)稅體制的日益完

2、善，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理也提出了更加嚴(yán)格的要求，企業(yè)迫切需要具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)？經(jīng)驗(yàn)和能力的綜合性專業(yè)人才，統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”制度不僅是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明智舉措，也是現(xiàn)代企業(yè)管理逐步走向?qū)I(yè)化、系統(tǒng)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)，更是國(guó)家加強(qiáng)宏觀管理的客觀要求？ </p><p>　　一、對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)和理解 </p><p&

3、gt;　　1.什么是稅務(wù)會(huì)計(jì)師 </p><p>　　中國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)形勢(shì)發(fā)展程度和特點(diǎn)，為充分滿足企業(yè)對(duì)于涉稅財(cái)務(wù)人員職業(yè)化？專業(yè)化需求而產(chǎn)生的，具有涉稅資質(zhì)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才和財(cái)務(wù)管理人才。它是集稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算二者為一體。工作職責(zé)主要是以我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，維護(hù)國(guó)家利益和企業(yè)合法權(quán)益。 </p><

4、p>　　2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別 </p><p>　　稅務(wù)會(huì)計(jì)師使用的資料大多來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表等，對(duì)其他一些不按照稅法規(guī)定反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，需要單獨(dú)設(shè)置輔助賬簿，單獨(dú)核算，稅務(wù)會(huì)計(jì)師根據(jù)這些稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)算，做納稅調(diào)整會(huì)計(jì)分錄后，再融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，并向稅務(wù)部門(mén)辦理申報(bào)、繳納等工作。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域和重要組成部

5、分，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的。 </p><p>　　區(qū)別主要是體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)在處理依據(jù)和計(jì)算程序上？在處理依據(jù)方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要結(jié)合收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制，在計(jì)算程序上，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的法定收入項(xiàng)目，允許扣除項(xiàng)目及其金額的確認(rèn)原則和方法，確認(rèn)納稅所得，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算結(jié)果與稅務(wù)會(huì)計(jì)不一致時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算，確保符合稅法的要求？ </p><p>　　二、稅

6、務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用 </p><p>　　1.事前做好進(jìn)行企業(yè)納稅合理籌劃，有效降低企業(yè)稅收成本 </p><p>　　企業(yè)稅收成本是指企業(yè)在籌資投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的一切與稅有關(guān)的各種成本和費(fèi)用的總和。一般包括稅收成本？稅務(wù)費(fèi)用和與稅收有關(guān)的各種懲罰成本。控制稅收成本不僅是增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量、增加企業(yè)利潤(rùn)的需要，更是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段。 </p><

7、;p>　　事前的稅收規(guī)劃是指在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師及時(shí)良好的稅收事前規(guī)劃，可以幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，有效的減少企業(yè)稅收成本？ </p><p>　　例如，A公司要租用B公司一個(gè)閑置車間及配套設(shè)備，租期一年，租金分別是80萬(wàn)和20萬(wàn)。B公司有兩種方法可供選擇：①采用整

8、體出租形式訂立一份合同：則設(shè)備被視為房屋整體部分，租金也計(jì)入房產(chǎn)稅計(jì)稅基數(shù)，房產(chǎn)稅=（80+20）×12%=12萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬(wàn)，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬(wàn)，三稅合計(jì)=（12+5+0.5）=17.5萬(wàn)。②采用分立單獨(dú)合同：房產(chǎn)稅=80×12%=9.6萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬(wàn)，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬(wàn)，

9、三稅合計(jì)=（9.6+5+0.5）=15.1萬(wàn)，B公司節(jié)稅17.5-15.1=2.4萬(wàn)，顯然采用分立合同， 降低了稅收成本，對(duì)B公司更為有利。 </p><p>　　值得說(shuō)明的是稅前籌劃要做好以下做好三點(diǎn)，一是用足用好各項(xiàng)稅收政策，二要做好法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的“三證統(tǒng)一”，三是稅收規(guī)劃必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。 </p><p>　　2.事中做好業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控

10、制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平 </p><p>　　企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過(guò)程，在企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、服務(wù)、銷售過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨處可見(jiàn)，在融資過(guò)程中，投資不到位、關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償借款、或?qū)y行貸款轉(zhuǎn)借他人使用，都會(huì)會(huì)造成補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和借款利息不得稅前扣除等風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)和銷售過(guò)程中對(duì)開(kāi)發(fā)票、票款不一致、不開(kāi)發(fā)票、多開(kāi)發(fā)票等行為會(huì)存在被認(rèn)定虛開(kāi)增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。特別是有兼營(yíng)業(yè)務(wù)或混合銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師更是不可

11、缺少的崗位，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制上，發(fā)揮不可替代的作用 </p><p>　　3.事后做好涉稅賬務(wù)自查和風(fēng)險(xiǎn)控制處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化 </p><p>　　納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為，因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。一方面是企業(yè)因?yàn)樯俳晃唇粦?yīng)交稅款而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金。刑法處罰等聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確多交了稅款，承擔(dān)了不必要的

12、稅收負(fù)擔(dān)？如果企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和繳納環(huán)節(jié)賬務(wù)處理不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)會(huì)計(jì)師就可以通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和收集，建立完善的稅法收集和更新系統(tǒng)并及時(shí)更新，通過(guò)稅務(wù)自查，督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，依照稅法進(jìn)行賬務(wù)處理，避免稅收處罰成本，同時(shí)也可依照稅法巧妙選擇賬務(wù)處理避免多繳稅？ </p><p><b>　　三、結(jié)束語(yǔ) </b></p><p>　　稅務(wù)會(huì)計(jì)

13、師作為一個(gè)專業(yè)從事稅務(wù)管理的專業(yè)人才，他們通過(guò)自己的工作，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低企業(yè)納稅成本提高，減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化，在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，正起到越來(lái)越重要的作用，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)展前更加廣闊，必將對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到越來(lái)越重要的作用？ </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p>&l