以資源為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)理論問題研究.pdf

1、隨著社會經(jīng)濟(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，特別是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、組織形式、贏利模式和價(jià)值構(gòu)成等正在發(fā)生深刻的重大變化，被長期忽視的一些重要因素，如企業(yè)無形資源等正在成為決定企業(yè)生存、獲利、發(fā)展和競爭優(yōu)勢的重要因素，會計(jì)報(bào)告信息不能全面反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營成果、充分體現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)價(jià)值、為企業(yè)各相關(guān)利益主體提供充足的決策信息，已是隨工廠和工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代而發(fā)展起來的現(xiàn)行會計(jì)理論和實(shí)務(wù)面臨的巨大挑戰(zhàn)。 著眼于發(fā)展和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)理論

2、，本文在全面剖析傳統(tǒng)會計(jì)范式和會計(jì)概念框架缺陷的基礎(chǔ)上，借鑒上世紀(jì)八十年代以來逐步發(fā)展起來的企業(yè)資源理論等有關(guān)重要理論研究成果，嘗試構(gòu)建了以企業(yè)資源為基礎(chǔ)的會計(jì)理論體系的基本框架。綜合起來看，與以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的會計(jì)理論不同，以資源為基礎(chǔ)的會計(jì)理論的突出特點(diǎn)：一是拓寬了會計(jì)核算對象的范圍，會計(jì)核算的對象不再局限于企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，而擴(kuò)展到企業(yè)所實(shí)際擁有的資源，著重解決將商譽(yù)納入會計(jì)核算范疇的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)問題；二是對會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)、財(cái)務(wù)

3、報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量等重要方面均在繼承的基礎(chǔ)上做了必要調(diào)整和改進(jìn)，使之適合包括商譽(yù)的資源核算需要；三是在明確界定和區(qū)分資源、資產(chǎn)、商譽(yù)、權(quán)益等概念的基礎(chǔ)上，增加商譽(yù)、利得、損失三個(gè)要素，并將會計(jì)要素增補(bǔ)調(diào)整為資產(chǎn)、商譽(yù)、負(fù)債、權(quán)益、收入、利得、費(fèi)用和損失等八個(gè)要素；四是建立了“資源價(jià)值=負(fù)債+權(quán)益”的新會計(jì)恒等式，并提出“資源價(jià)值=資產(chǎn)+商譽(yù)”、“權(quán)益=股東權(quán)益+剩余權(quán)益”等重要會計(jì)等式；五是明確要求以公允價(jià)值作為會計(jì)報(bào)表信息的

4、統(tǒng)一計(jì)量屬性；六是明確以企業(yè)資源為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系由基本報(bào)表和擴(kuò)展報(bào)表構(gòu)成，基本報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，擴(kuò)展報(bào)表包括資源權(quán)益表、全面收益表、商譽(yù)指數(shù)及價(jià)值變動表等。 為解決商譽(yù)的會計(jì)核算問題，本文從商譽(yù)的本質(zhì)與內(nèi)涵、商譽(yù)與能力的關(guān)系、商譽(yù)的價(jià)值與價(jià)值域等方面對商譽(yù)問題進(jìn)行了深入研究。根據(jù)商譽(yù)是企業(yè)能力的價(jià)值體現(xiàn)這一重要理念，把商譽(yù)評估同企業(yè)能力評定聯(lián)系起來，使得從企業(yè)內(nèi)部對商譽(yù)進(jìn)行會計(jì)核算成為可能。商譽(yù)計(jì)量以市