我國稅收管理制度研究——基于新制度經(jīng)濟學(xué)視角.pdf

1、構(gòu)建稅收管理制度是在稅收管理中通過一系列正式制度、非正式制度和實施機制的安排，促進國家征稅部門有效實現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。本文將現(xiàn)代的新制度經(jīng)濟學(xué)理論引入稅收管理實踐，以一個全新視角詮釋稅收管理各主體之間關(guān)系。研究產(chǎn)權(quán)理論與稅收管理權(quán)限劃分的共通之處，分析交易費用與稅收成本的降低，從正式制度的稅收管理體制和稅收征管制度的完善，到非正式制度的稅收信用制度的建設(shè)，并通過建立在委托-代理理論基礎(chǔ)上的稅收管理激勵機制的設(shè)計，努力尋找理論與實踐的契合點

2、，構(gòu)建正式制度與非正式制度共融與互促的稅收管理制度。 論文首先是理論分析部分。通過介紹評析新制度經(jīng)濟學(xué)主要理論，客觀分析我國市場化程度以及稅收管理中有關(guān)稅收管理權(quán)限的劃分、降低稅收成本、稅收管理制度的構(gòu)成等內(nèi)容，充分論證了新制度經(jīng)濟學(xué)理論運用于我國乃至稅收管理領(lǐng)域的可行性。 隨后是稅收管理現(xiàn)狀和目標(biāo)分析部分。從新制度經(jīng)濟學(xué)角度分析在稅收管理中呈現(xiàn)的稅權(quán)明晰度、稅收成本、稅收管理正式、非正式制度和實施機制方面存在的問題，并

3、對稅收管理目標(biāo)選擇探討研究。 最后是稅收管理制度構(gòu)建部分。用新制度經(jīng)濟學(xué)關(guān)于制度構(gòu)成理論將稅收管理制度分為正式制度(稅收管理體制和稅收征管制度)、非正式制度(稅收信用管理制度)以及稅收管理實施機制(稅收激勵機制)。在稅收管理正式制度構(gòu)建研究中通過對我國稅收管理體制和征管制度的變遷研究，找到現(xiàn)行制度中的一些弊端，借鑒發(fā)達國家做法，提出構(gòu)建完善稅收管理制度的政策思路。在稅收管理非正式制度構(gòu)建研究中通過新制度經(jīng)濟學(xué)關(guān)于非正式約束著重對

4、意識形態(tài)的研究，認為信用問題的根源是意識形態(tài)的問題，而稅收信用等非正式制度缺乏是稅收管理失效的重要原因。為此，加強稅收管理非正式制度的構(gòu)建就必須加快我國稅收信用建設(shè)。有了正式與非正式制度后，實施機制很重要，稅收管理中存在的大量信息不對稱而產(chǎn)生的多重委托-代理關(guān)系是稅收管理制度有效實施的桎梏，因此本文將建立在委托-代理理論基礎(chǔ)上，實現(xiàn)正式、非正式制度良性互動的稅收激勵機制作為有效的稅收管理實施機制，通過對納稅人、征稅人、用稅人激勵機制構(gòu)建