增值稅轉型下固定資產會計核算的研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設計）開題報告題目：增值稅轉型下固定資產會計核算的研究專業(yè)：會計學一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景在國外，基于價值的增值額而征稅的稅制設想始于第一次世界大戰(zhàn)后不久，當時德國的卡爾弗馮西門子曾建議實行這樣一種稅以代替多階段征稅的營業(yè)稅。西門子稱之為一個“精巧的銷售稅”；美國耶魯大學教授托馬斯S亞當斯則將他的建議看成是經過改造的“企業(yè)所得稅”。雖然很早就有在生產流通領域開征增值稅的設想，但增值稅的具體實踐應該從1954年

2、法國成功地把舊的營業(yè)稅改為增值稅后，后來影響非常廣泛。由于增值稅是一個高效、中性的稅種，因而倍受各國青睞，短短的40多年就風靡全球，而絕大部分的都是采用消費型的增值稅。1994年以來，隨著我國經濟高速增長，綜合國力和國家財力的顯著增強，為應對國際金融危機，完善增值稅制度，促進國民經濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院常務會議決定，自2009年1月1日起在全國實施增值稅轉型，標志著我國由生產型增值稅轉換為消費型增值稅，預計全國每年將減稅1200多億

3、元，這必將有助于擴大國內需求，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術進步、產業(yè)結構調整和經濟增長方式轉變，規(guī)范和完善我國的增值稅制度，使稅收制度更加符合和血發(fā)展觀的要求。隨后2009年出臺的相關增值稅轉型文件更進一步明確了可抵扣增值稅進項稅額的范圍和部分貨物適用簡易辦法征收增值稅的情形，對轉型背景下的固定資產會計核算產生引導的作用。（二）意義（二）意義增值稅的研究一直以來備受國內外關住，對這一問題的探討對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。特別

4、是在東北地區(qū)的試點以來。增值稅對制造業(yè)的影響相當的突出，當然各種問題也隨之而來。采用消費型增值稅可以抵扣購進固定資產的進項稅額從而避免重復征稅3經濟的發(fā)展，生產型增值稅已不能適應市場經濟發(fā)展的需要，顯露出諸多弊端，如抵扣范圍偏窄，不利于企業(yè)增加投資，影響技術進步和經濟結構的調整；稅率設計偏高；增大了出口產品成本，削弱了出口產品的國際競爭力，限制了對外貿易企業(yè)的發(fā)展，減少了國家財政收入等。對于增值稅轉型背景和意義的有關思考，國內學者也有這

5、方面的研究。在《淺談增值稅轉型的背景與意義》（葉薇、劉佳杰，2010）、《基于增值稅轉型背景的固定資產會計與稅務處理分析》（汪榜江，2010）等文中都認為實施增值稅轉型是實施原來生產型增值稅弊端的要求，是經濟發(fā)展的需要，是國際接軌的需要。生產型到消費性的轉變，有助于刺激高新技術產業(yè)的發(fā)展保證我國國民經濟的平穩(wěn)增長，有效增強本土產品國際競爭力。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，取消了進口設備增值稅的免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產設

6、備增值稅退稅政策，調低了小規(guī)模納稅人的認定標準和征收率，將有利于本國企業(yè)的自主創(chuàng)新和裝備制造業(yè)的振興，為制造業(yè)的發(fā)展提供了良好的下游客戶基礎。2、關于增值稅轉型對企業(yè)固定資產進項稅的處理大都數的企業(yè)處理關于企業(yè)固定資產的處理方面都是大同小異，各種核心期刊和學術報告的專家關于這個方面也發(fā)表了各種看法，其主要的共同點是：增值稅由“生產型”向“消費型”轉型改革的核心是允許納稅人新購入的機器設備所支付的進項稅額從銷項稅額中抵扣。隨后的《增值稅暫

7、行條例實施細則》又從三個方面對轉型改革的核心內容予以明確：一是“固定資產”僅限于“機器、設備”，不動產、在建工程不允許抵扣其進項稅額；二是“機器、設備”如用于非應稅項目、免稅項目，其進項稅額不得抵扣；三是納稅人自用的應稅游艇、汽車、摩托車的進項稅額不得抵扣。此外，還需注意以下幾個問題：一是轉型改革只針對一般納稅人，小規(guī)模納稅人的固定資產進項稅額仍計入固定資產成本，不得抵扣；二是一般納稅人接受捐贈、投資者投入、債務重組方式、非貨幣性資產交