中小企業(yè)增值稅涉稅指南

1、中小企業(yè)增值稅涉稅指南,一、國稅局基本業(yè)務(wù)介紹二、中小企業(yè)納稅基本業(yè)務(wù)流程及應(yīng)注意事項(xiàng)三、中小企業(yè)會計(jì)如何處理涉稅實(shí)務(wù) —實(shí)務(wù)案例四、如何成為一名合格的中小企業(yè)財(cái)稅工作者,目 錄,一、國稅局基本業(yè)務(wù)介紹 （一）貫徹執(zhí)行稅收征收管理法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，研究制定具體的實(shí)施辦法，組織實(shí)施本系統(tǒng)稅收征收管理

2、改革。 （二）負(fù)責(zé)本地區(qū)中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金（費(fèi)）的征收管理、稅源管理、納稅評估、反避稅和稽查工作，力爭稅款應(yīng)收盡收；負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和其他稅收票證的管理工作。,（三）監(jiān)督檢查本系統(tǒng)的稅收執(zhí)法活動(dòng)和內(nèi)部行政管理活動(dòng)；負(fù)責(zé)稅務(wù)行政處罰聽證、行政復(fù)議和行政應(yīng)訟工作 。（四）組織實(shí)施對納稅人進(jìn)行分類管理和專業(yè)化服務(wù)，組織實(shí)施對大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理。, （五）編制、分配和下達(dá)本系統(tǒng)稅收收入計(jì)劃并組

3、織實(shí)施；負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算工作。 （六）負(fù)責(zé)本地區(qū)進(jìn)出口稅收和國際稅收管理工作。 （七）組織開展本系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、反腐敗工作及行風(fēng)建設(shè)。 （八）承辦國家稅務(wù)總局和青島市委、市政府交辦的其他工作。,涉稅基本業(yè)務(wù)流程 1、稅務(wù)登記 2、分類管理 3、納稅申報(bào) 4、稅款繳納 5、發(fā)票管理 6、享受優(yōu)惠,二、中小企業(yè)納稅基本業(yè)務(wù)流程及應(yīng)注意事項(xiàng),稅務(wù)

4、登記是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)（或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)辦理登記。本涉稅事項(xiàng)適用于各類單位納稅人。,設(shè)立稅務(wù)登記,納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。其中股東發(fā)生變化的，在辦理工商變更登記和稅務(wù)變更登記前，應(yīng)提示原股東及時(shí)

5、到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股東股權(quán)變化稅源監(jiān)控登記。,變更稅務(wù)登記,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；　按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。在辦理工商注銷前或營業(yè)執(zhí)照變更地址(遷移出青島市轄區(qū)

6、)后，向現(xiàn)主管稅務(wù)申請辦理注銷稅務(wù)登記。,注銷稅務(wù)登記,分類管理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）,納稅人分類管理—認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),按照我國現(xiàn)行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實(shí)行分類管理。根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財(cái)會核算健全程度，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其計(jì)稅方法、適用稅率或征收率不同、憑證管理等方面都不同，需作區(qū)別對待。,當(dāng)辦理了稅務(wù)登記并核定了稅種后，無論是否取得經(jīng)營收入、經(jīng)營利潤或者在減稅、免稅期內(nèi)，都需要按照《稅務(wù)

7、登記證》載明的發(fā)證日期，從該日期的次月起，在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。,納 稅 申 報(bào),,網(wǎng)上申報(bào) 上門申報(bào) 代理申報(bào) 電話申報(bào),納稅申報(bào)方式,月末終了，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定的抄稅時(shí)限，一般納稅人企業(yè)將本月已經(jīng)開具使用的發(fā)票信息抄入到稅控盤中，然后打印出紙質(zhì)匯總表并加蓋公章，持報(bào)稅盤和匯總表去稅務(wù)局大廳進(jìn)行報(bào)稅，非一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)票開具體系統(tǒng)選擇網(wǎng)絡(luò)抄報(bào)稅或大廳報(bào)稅。 如果你單位購貨時(shí)取得了增值稅發(fā)

8、票，月末前持發(fā)票的抵扣聯(lián)去稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證。,抄 稅 認(rèn) 證,中小企業(yè)納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)該及時(shí)辦理銀行代扣業(yè)務(wù)，以便在稅款申報(bào)后及時(shí)扣款，如果銀行賬戶余額不足以稅款扣除納稅人應(yīng)在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)補(bǔ)足銀行金額申請?jiān)俅慰劭罨虻絿惥执虺龆惼钡姐y行及時(shí)繳納。,稅 款 繳 納,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。它是消費(fèi)者的購物憑證，是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑

9、證，也是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。 發(fā)票管理主要包括發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票用票調(diào)整和發(fā)票繳銷三部分。,發(fā) 票 管 理,發(fā)票分類,17%增值稅專用發(fā)票 13%增值稅專用發(fā)票（農(nóng)產(chǎn)品） 增值稅專用發(fā)票 3%增值稅專用發(fā)票（稅局代開）

10、 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（車管所提供） 增值稅發(fā)票 17增值稅普通發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 13%增值稅普通發(fā)票（農(nóng)產(chǎn)品） 3%增值

11、稅普通發(fā)票（稅局代開） 手撕普通發(fā)票（小商販用） 發(fā) 普通發(fā)票 剪裁式手寫票（已停用） 機(jī)打普通發(fā)票（商場及服務(wù)行業(yè)使用較多） 票 國際貨物運(yùn)輸發(fā)票（

12、不能抵扣） 商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（不可抵扣） 專業(yè)發(fā)票 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（不可抵扣） 娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票或通用發(fā)票（不可抵扣） 地方通用發(fā)票（不可抵扣）,,,,,,,已辦理稅務(wù)登記的納稅人需要使用普通發(fā)票的，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 納稅人取得增值

13、稅一般納稅人資格后，如需使用增值稅發(fā)票（指“增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票”，以下同），應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理“對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批”的稅務(wù)行政許可。,發(fā) 票 領(lǐng) 購,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)量增大，原核定的普通發(fā)票最大開具金額無法滿足業(yè)務(wù)需要的，可根據(jù)實(shí)際情況申請普通發(fā)票增額或增量。,發(fā)票用票調(diào)整,納稅人辦理注銷、變更稅務(wù)登記（變更企業(yè)名稱），取消一般納稅人資格，改版、換版、次版發(fā)票（是指對納稅人已購買的發(fā)票），超期限未

14、使用空白發(fā)票，發(fā)票存根聯(lián)保存期滿、已驗(yàn)舊發(fā)票存根聯(lián)丟失被盜等，需進(jìn)行發(fā)票繳銷處理。,發(fā) 票 繳 銷,享受減免稅的納稅人，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免稅審批（備案），經(jīng)審核批準(zhǔn)后享受減免稅優(yōu)惠。 國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。據(jù)財(cái)政部匡算，實(shí)施這一政策，年減稅規(guī)模近300億元；企業(yè)減稅 超600萬戶小微企業(yè)將獲實(shí)惠。,稅

15、收 優(yōu) 惠,三、 中小企業(yè)會計(jì)如何處理涉稅實(shí)務(wù) ——實(shí)務(wù)案例,青島xxx公司是2013年8月1日“營改增”增值稅一般納稅人企業(yè).主營：信息咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。該公司每月涉稅流程大致分為 發(fā)票領(lǐng)用，發(fā)票開具、認(rèn)證，次月初抄稅，申報(bào)納稅申報(bào)表，繳納稅款五大部分。 若該企業(yè)為增值稅小規(guī)模企業(yè)，只需在每個(gè)季度終了次月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)納稅申報(bào)表并繳納稅款即可，無