稅務籌劃的風險及防范措施

1、稅務籌劃的風險及其防范措施稅務籌劃的風險及其防范措施摘要：摘要：近年來，越來越多的企業(yè)開始認識到稅務籌劃的重要性，并且已經(jīng)接受了稅務籌劃，隨之而來各種形式的稅務籌劃活動也在逐漸興起。稅務籌劃是企業(yè)理財?shù)闹匾侄沃?，科學合理的稅務籌劃可以為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，但企業(yè)卻常常忽略稅務籌劃過程中的風險。本文闡述了稅務籌劃的風險及其產(chǎn)生的原因，并提出了稅務籌劃風險的防范措施。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：稅務籌劃；風險；防范措施一、稅務籌劃的概念及特征一

2、、稅務籌劃的概念及特征稅務籌劃，是指納稅主體為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負最小化和價值最大化為目標，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動所進行的旨在減輕稅負、有利于財務目標實現(xiàn)的非違法的謀劃與對策。稅務籌劃通過對納稅方案的比較，選擇稅負較輕的方案，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的可支配資金，以保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。稅務籌劃的本質(zhì)是納稅主體利用稅法規(guī)定中的漏洞，通過對

3、自身生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的安排實現(xiàn)稅負的最小化。稅務籌劃具有以下特征：一是合法性，即稅務籌劃必須符合國家法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)做出符合企業(yè)自身利益的決定，并依法納稅；二是選擇性，即稅務籌劃過程中往往存在多種納稅方案，企業(yè)從中選擇能使自身經(jīng)濟效益最大或稅負最輕的方案；三是目的性，即企業(yè)進行稅務籌劃是為了獲取最大的稅收收益，比如選擇低稅負方案，降低企業(yè)稅收成本，或是滯延納稅時間，有效降低資金成本；四是事前籌

4、劃性，即企業(yè)對自身的納稅行為進行事前周密籌劃，并以此來指導企業(yè)經(jīng)營活動，從而達到減輕稅負或取得最大稅后凈收益的目的；五是技術(shù)性，即企業(yè)要進行成功的稅務籌劃，除了需精通稅法和行業(yè)的詳細條款與相關(guān)法律外，還必須掌握財務會計和經(jīng)營管理方面的知識；六是綜合性，即企業(yè)稅務籌劃應著眼于企業(yè)整體全局，綜合考慮企業(yè)的稅收負擔水平，籌劃人員應利用專門的稅法知識和專業(yè)的技術(shù)方法提出令人滿意的籌劃方案。重要影響，具體來說，如果納稅人的業(yè)務素質(zhì)較高，對稅收、財

5、務、會計、法律等方面的政策與業(yè)務有較透徹的了解，并且對其掌握程度也較高，那么其稅務籌劃成功的可能性會相對較高。反之，若納稅人業(yè)務素質(zhì)較低，對稅務、財務、會計、法律等方面的知識沒有經(jīng)過深入系統(tǒng)的學習，那么其稅務籌劃失敗的可能性會較高。但是，從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務的了解程度并不高，因此，其稅務籌劃的風險較大。三、稅務籌劃風險的成因三、稅務籌劃風險的成因（一）稅務籌劃的主觀性理論上說，納稅人如何

6、設(shè)計、選擇和具體實施稅務籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策、企業(yè)自身條件的認識與判斷等。主觀性的判斷使得稅務籌劃方案的實施不可避免地出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。一般說來，稅務籌劃成功的比率與納稅人的業(yè)務素質(zhì)成正比例關(guān)系。納稅人的業(yè)務素質(zhì)越高，其稅務籌劃成功的可能性就越高；相反，則失敗的可能性越高。從我國目前納稅人的業(yè)務素質(zhì)來看，納稅人對稅收、財務、法律等方面的政策與業(yè)務的掌握程度并不高，業(yè)務素質(zhì)水平的約束往往使得稅務籌劃

7、難以達到預期的效果。（二）稅務籌劃的條件限制性條件限制性是稅務籌劃方案的一個顯著特點任何稅務籌劃方案都是在一定條件下選擇確定與組織實施的。稅務籌劃的條件至少包括兩個方面的內(nèi)容：首先是納稅人自身的條件，包括業(yè)務素質(zhì)水平及企業(yè)的具體經(jīng)濟活動；其次是外部條件，主要是指稅收政策中的稅務籌劃空間。稅收政策中的很多優(yōu)惠措施都是有條件要求的，運用這些優(yōu)惠開展稅務籌劃很大程度上限制了企業(yè)經(jīng)營的靈活性，很有可能導致企業(yè)經(jīng)營機會成本的增加。同時，在經(jīng)濟發(fā)展