第三類代理成本對財務控制的影響及對策

1、第三類代理成本對財務控制的影響及對策第三類代理成本對財務控制的影響及對策［摘要］第三類代理成本是由于第三類委托代理關系的存在而產(chǎn)生的，即企業(yè)內(nèi)部不同層級經(jīng)營管理者之間因委托代理關系產(chǎn)生的成本。在第三類代理成本涵義的基礎上，闡釋第三類代理成本對內(nèi)部財務控制制度的影響，并按照降低代理成本的要求，對完善內(nèi)部財務控制制度提出對影響內(nèi)部財務控制環(huán)境的因素進行制度規(guī)范，按第三類代理成本最小化原則，完善內(nèi)部財務控制制度的組織機構、設計控制指令的傳導方

2、式，把內(nèi)部審計機構納入經(jīng)營管理者的內(nèi)部財務控制系統(tǒng)等對策。［關鍵詞］第三類代理成本；內(nèi)部財務控制一、第三類代理成本的涵義按照詹森和麥克林(jensenmeckling，1996)的定義，代理成本是指委托人為防止代理人損害自己的利益，需要通過嚴密的契約關系和對代理人的嚴格監(jiān)督來限制代理人的行為，而這需要付出代價，這種代價被稱為代理成本。從經(jīng)濟性質(zhì)來看，代理成本的組成內(nèi)容包括委托人的監(jiān)視費、代理人的擔保費和剩余損失三部分。從公司治理角度，嚴

3、若森(2005)認為代理成本可分為兩類：第一類代理成本由所有者與經(jīng)營等管理者之間的代理關系產(chǎn)生，是在投資者與管理者之間的利益沖突與博弈中總的價值減少；第二類代理成本發(fā)生在不同出資者之間，是大股東與小股東、股權投資人與債權投資人之間利益沖突與博弈產(chǎn)生的公司總價值的減少。控制企業(yè)下屬年度預算的執(zhí)行，應成為內(nèi)部財務控制機構的主要日常工作。3.控制下屬經(jīng)營管理者和一般員工下屬經(jīng)營管理者和一般員工不當取得個人利益是第三類代理成本的組成內(nèi)容之一。為

4、此，內(nèi)部財務控制制度要用制度規(guī)范檢查、監(jiān)督下屬經(jīng)營管理者的財務行為，對其財務決策進行監(jiān)督和考核。4.對層層代理的經(jīng)營管理者進行監(jiān)督控制內(nèi)部財務控制制度的目標是保證企業(yè)整體財務目標的實現(xiàn)。為此，企業(yè)最高管理層需要對不同層級經(jīng)營管理者的層層代理關系進行規(guī)范和校正，以降低其道德風險與逆向選擇造成的企業(yè)價值損失。(二)對內(nèi)部財務控制制度特點的影響1.第三類代理成本決定內(nèi)部財務控制制度的作用范圍是一個封閉式的運行系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的主要內(nèi)容