財稅(2000)91號文

1、關于個人獨關于個人獨資企業(yè)和合伙企和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的者征收個人所得稅的規(guī)定第一條第一條為了貫徹貫徹落實《國務院關于個人獨院關于個人獨資企業(yè)和合伙企和合伙企業(yè)征收征收所得稅所得稅問題問題的通知的通知》精神，根據精神，根據《中華人民共和國個人所得稅法人民共和國個人所得稅法》及其及其實施條例、施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法人民共和國稅收征收管理法》及其及其實施細則細則的有關的有關規(guī)定，特制定本定，特制定本規(guī)定。定。第二條

2、第二條本規(guī)定所稱個人獨定所稱個人獨資企業(yè)和合伙企和合伙企業(yè)是指：是指：（一）依照（一）依照《中華人民共和國個人獨人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國人民共和國合伙企合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨成立的個人獨資企業(yè)、合伙企、合伙企業(yè)；（二）依照（二）依照《中華人民共和國私人民共和國私營企業(yè)暫業(yè)暫行條例行條例》登記成立的獨成立的獨資、合伙性合伙性質的私的私營企業(yè)；（三）依照（三）依照《中華人民共和國律人民共和國律師法》登記成立的合伙制

3、律成立的合伙制律師事務所；所；（四）（四）經政府有關部政府有關部門依照法律法依照法律法規(guī)批準成立的批準成立的負無限無限責任和無限任和無限連帶責連帶責任的其他個人獨任的其他個人獨資、個人合伙性、個人合伙性質的機構或的機構或組織組織。第三條第三條個人獨個人獨資企業(yè)以投以投資者為納為納稅義務義務人，合伙企人，合伙企業(yè)以每一以每一個合伙人個合伙人為納為納稅義務義務人（以下人（以下簡稱投稱投資者）。者）。第四條第四條個人獨個人獨資企業(yè)和合伙企和合

4、伙企業(yè)（以下（以下簡稱企稱企業(yè)）每一）每一納稅年度稅年度的收入的收入總額總額減除成本、減除成本、費用以下用以下損失后的余失后的余額，作，作為投資者個人的生者個人的生產經營產經營所得，比照個人所得稅法的所得，比照個人所得稅法的“個體工商個體工商戶的生的生產經營產經營所得所得”應稅項目，適用目，適用5％－％－35％的五％的五級超額累進稅率，稅率，計算征收個人所得稅。算征收個人所得稅。前款所稱收入前款所稱收入總額總額，是指企，是指企業(yè)從事生從

5、事生產經營產經營以及與生以及與生產經營產經營有關有關（四）企（四）企業(yè)生產經營產經營和投和投資者及其家庭生活共用的固定者及其家庭生活共用的固定資產資產，難以劃分的，由主管稅劃分的，由主管稅務機關根據企機關根據企業(yè)的生的生產經營類產經營類型、型、規(guī)模等具體情況，模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊核定準予在稅前扣除的折舊費用的數用的數額或比例?；虮壤?。（五）企（五）企業(yè)實際發(fā)業(yè)實際發(fā)生的工會生的工會經費經費、職工福利工福利費、職工教育工

6、教育經費經費分別在其在其計稅工稅工資總額資總額的2％、％、14％、％、1.5％的％的標準內據準內據實扣除?？鄢?。（六）企（六）企業(yè)每一每一納稅年度稅年度發(fā)生的廣告和生的廣告和業(yè)務業(yè)務宣傳費傳費用不超用不超過當年當年銷售（售（營業(yè)營業(yè)）收入）收入2％的部分，可據％的部分，可據實扣除；超扣除；超過部分可無限期向以后部分可無限期向以后納稅年度稅年度結轉結轉。（七）企（七）企業(yè)每一每一納稅年度稅年度發(fā)生的與其生生的與其生產經營業(yè)務產經營業(yè)務直接

7、相關的直接相關的業(yè)務業(yè)務招待招待費，在以下，在以下規(guī)定比例范定比例范圍內，可據內，可據實扣除：全年扣除：全年銷售（售（營業(yè)營業(yè)）收入）收入凈額凈額在1500萬元及其以下的，不超萬元及其以下的，不超過銷過銷售（售（營業(yè)營業(yè)）收入）收入凈額凈額的5‰；全；全年銷售（售（營業(yè)營業(yè)）收入）收入凈額凈額超過1500萬元的，不超萬元的，不超過該過該部分的部分的3‰。（八）企（八）企業(yè)計業(yè)計提的各種準提的各種準備金不得扣除。金不得扣除。注：本條第注：

8、本條第(一)、(二)、(五)、(六)、(七)項根據根據財稅［稅［2008］65號文號文規(guī)定作出相定作出相應修改。修改。第七條第七條有下列情形之一的，主管稅有下列情形之一的，主管稅務機關機關應采取核定征收方式采取核定征收方式征收個人所得稅：征收個人所得稅：（一）企（一）企業(yè)依照國家有關依照國家有關規(guī)定應當設置但未置但未設置賬簿的；簿的；（二）企（二）企業(yè)雖設業(yè)雖設置賬簿，但簿，但賬目混亂或者成本目混亂或者成本資料、收入憑料、收入憑證、費用