2016小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理實務(wù)

1、1小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理實務(wù)1.小規(guī)模納稅人銷售額的確定由于將商品直接銷售給消費者時，價格為價內(nèi)稅，因此，也就有了使用價內(nèi)稅時如何確定不含增值稅的銷售收入問題。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人對此業(yè)務(wù)使用的計算公式如下：銷售額=取得的收入(1增值稅稅率)但小規(guī)模納稅人與一般納稅人在本式運用中有所不同的是，一般納稅人在此式中使用的增值稅稅率應(yīng)為17%或13%，而小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%.(注：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，

2、其適用的增值稅征收率為4%)【例】某商店為小規(guī)模納稅人，本期實現(xiàn)的銷售收人為468000元，全部銷給了消費者，所收款項全部送存銀行。月終進行的會計處理為：銷售額=468000(14%)=450000(元)本期應(yīng)納增值稅額=450000x4%=18000(元)所做會計分錄為：計算收入時：借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅18000交納稅金時：3應(yīng)做的補充分錄為：借：應(yīng)收賬款(購買單位)540貸：應(yīng)交稅金

3、應(yīng)交增值稅(銷項稅額)540小規(guī)模納稅人與一般納稅人的適用稅率和應(yīng)納稅額的計算方法都不同，但二者在計稅銷售額的確定方面則是基本一致的。二者在會計處理方面有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在進項稅額和銷項稅額的確定兩個方面。3.小規(guī)模納稅人進項稅額的確定及其處理由于小規(guī)模納稅人不得填開或索取增值稅專用發(fā)票，也不得進行銷項稅額與進項稅額的抵扣，所以，它在會計處理方面必然有別于一般納稅人的情況。實行定率方法計算應(yīng)納增值稅的小規(guī)模納稅人，在購人貨物及接受勞

4、務(wù)時支付的增值稅額，應(yīng)該直接計又有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本也就是說，其會計處理方法基本上同于稅制改革前的業(yè)務(wù)處理方式。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人進項稅額的處理也同于一般納稅人購人貨物等用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的情況?！纠磕彻緸樾∫?guī)模納稅人，本期購入的生產(chǎn)材料為600000元，購入貨物的適用稅率為13%。該公司以銀行存款支付購入生產(chǎn)材料款項(注：小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)材料向出售方支付的增值稅直接計人材料采購成本)。該公司