政企關(guān)系質(zhì)量對企業(yè)財務(wù)報告和政府會計監(jiān)管的影響研究.pdf

1、全球資本市場屢屢暴露的財務(wù)報告質(zhì)量問題，提醒人們不斷地思索財務(wù)報告究竟應(yīng)該滿足怎樣的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，怎樣才能滿足這些質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。如何提高財務(wù)報告質(zhì)量，已經(jīng)成為世界各國在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展過程中必須予以解決的重大問題，也是學(xué)術(shù)界在推進(jìn)現(xiàn)代會計研究進(jìn)程中必須予以解決的重大課題。美國安然事件以后，國際會計界經(jīng)歷了一場前所未有的變革。2002年7月25日，美國國會通過的《薩班斯-奧克斯利法案》發(fā)出了一個重要的信號:會計問題不能單純依靠會計的技術(shù)和方法來解

2、決。會計問題如果不與會計之外的其他事物聯(lián)系起來分析，可能難以找到令人滿意的解決辦法。本文在財務(wù)報告供應(yīng)鏈框架下將關(guān)系營銷中的關(guān)系質(zhì)量理論用于研究企業(yè)與會計準(zhǔn)則制定方以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關(guān)系質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上研究關(guān)系質(zhì)量對財務(wù)報告質(zhì)量以及政府會計監(jiān)管效果的影響。這一研究視角對于探索提高財務(wù)報告質(zhì)量以及政府會計監(jiān)管效果途徑，既是一個創(chuàng)新，又是會計學(xué)與其他學(xué)科相互聯(lián)系進(jìn)行研究這一理念的實(shí)踐。
　　 除第一章緒論和最后一章結(jié)論與展

3、望以外，全文共分三大部分。第一部分（即第二章）是對財務(wù)報告供應(yīng)鏈過程的解讀，論述了財務(wù)報告供應(yīng)鏈過程設(shè)計的目的是為了持續(xù)改進(jìn)財務(wù)報告質(zhì)量，這個思想和PDCA循環(huán)過程相吻合。這一部分還簡要?dú)w納了財務(wù)報告供應(yīng)鏈參與主體相互關(guān)系類型，明確本文重點(diǎn)研究企業(yè)與會計準(zhǔn)則制定方以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關(guān)系;第二部分（即第三、四章）研究企業(yè)與會計準(zhǔn)則制定方的關(guān)系質(zhì)量及其對財務(wù)報告質(zhì)量的影響;第三部分（即第五、六、七章）研究政府會計監(jiān)管效果的評價、企

4、業(yè)與政府會計監(jiān)管方關(guān)系質(zhì)量及其對政府會計監(jiān)管效果的影響。
　　 本文研究得到以下結(jié)論:
　　 (1)財務(wù)報告供應(yīng)鏈過程和PDCA循環(huán)過程不僅在程序設(shè)計上一致，在理念上也吻合。財務(wù)報告供應(yīng)鏈參與主體之間共有七種相互關(guān)系。這些相互關(guān)系狀況可以通過關(guān)系質(zhì)量維度進(jìn)行衡量。
　　 (2)理論分析認(rèn)為信任、滿意、承諾、權(quán)威、關(guān)系穩(wěn)固性和會計準(zhǔn)則本身的質(zhì)量是企業(yè)與會計準(zhǔn)則制定方間的關(guān)系質(zhì)量維度;可靠性、相關(guān)性、及時性以及可理解

5、性是財務(wù)報告的基本質(zhì)量要求:信任、滿意、承諾、溝通是影響政府會計監(jiān)管效果的企業(yè)與政府會計監(jiān)管方的關(guān)系質(zhì)量維度;企業(yè)會計專用資產(chǎn)投資、會計人員職業(yè)道德，財務(wù)報告質(zhì)量是衡量政府會計監(jiān)管效果的維度。
　　 (3)調(diào)查問卷的描述性統(tǒng)計結(jié)果反映出，受訪者對會計準(zhǔn)則制定方的信任度、滿意度都很低，但對于會計準(zhǔn)則制定方權(quán)威地位的認(rèn)同度比較高，會計準(zhǔn)則制定方對會計準(zhǔn)則的及時修訂完善工作（承諾維度）沒有得到所有受訪者的認(rèn)可，有近一半的受訪者認(rèn)為現(xiàn)行

6、會計準(zhǔn)則的質(zhì)量有待提高。
　　 (4)模型驗(yàn)證的結(jié)果表明，企業(yè)與會計準(zhǔn)則制定方的關(guān)系質(zhì)量由會計準(zhǔn)則質(zhì)量、承諾、滿意、權(quán)威四個維度構(gòu)成，且各個維度相互影響;關(guān)系質(zhì)量各個維度對財務(wù)報告質(zhì)量具有顯著的影響作用，其中權(quán)威維度對財務(wù)報告質(zhì)量影響最大;企業(yè)與政府會計監(jiān)管方的關(guān)系質(zhì)量由信任、滿意、承諾三個維度構(gòu)成，且各個維度相互影響;政府會計監(jiān)管效果由會計專用資產(chǎn)投資、會計人員職業(yè)道德以及財務(wù)報告質(zhì)量三個維度構(gòu)成，且各個維度相互影響;關(guān)系質(zhì)量

7、各維度對政府會計監(jiān)管效果均有正向的影響作用，但影響的程度差異不大。
　　 (5)在政府嚴(yán)管重罰的情況下，企業(yè)的策略矩陣是守法;在政府松管輕罰的情況下，企業(yè)的策略矩陣是違法。企業(yè)的違規(guī)程度與懲罰力度、政府的監(jiān)管強(qiáng)度、監(jiān)管能力以及企業(yè)的貼現(xiàn)因子成反比;提高政府會計監(jiān)管人員的監(jiān)管水平是實(shí)施有效會計監(jiān)管的保證;監(jiān)管及時、處罰及時可以減少企業(yè)違規(guī)行為等。
　　 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于:
　　 (1)從財務(wù)報告供應(yīng)鏈參與主體關(guān)系視

8、角，研究財務(wù)報告質(zhì)量和政府會計監(jiān)管效果，建立了相應(yīng)的結(jié)構(gòu)模型。論文提出了財務(wù)報告供應(yīng)鏈參與主體間的關(guān)系質(zhì)量會影響財務(wù)報告質(zhì)量和政府會計監(jiān)管效果的觀點(diǎn)，分別構(gòu)建了企業(yè)與會計準(zhǔn)則制定方間的關(guān)系質(zhì)量影響財務(wù)報告質(zhì)量的結(jié)構(gòu)模型以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關(guān)系質(zhì)量影響政府會計監(jiān)管效果的結(jié)構(gòu)模型，并進(jìn)行驗(yàn)證。
　　 (2)確定了企業(yè)與會計準(zhǔn)則制定方間的關(guān)系質(zhì)量維度，以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關(guān)系質(zhì)量維度，分別構(gòu)建了相應(yīng)的測量模型并進(jìn)行驗(yàn)證

9、。將關(guān)系質(zhì)量理論應(yīng)用于會計學(xué)研究領(lǐng)域，拓寬了關(guān)系質(zhì)量理論研究的領(lǐng)域。應(yīng)用關(guān)系質(zhì)量理論研究企業(yè)與政府間的關(guān)系，拓寬了關(guān)系質(zhì)量理論研究的內(nèi)容。
　　 (3)從企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的過程和結(jié)果兩個方面反映政府會計監(jiān)管效果。用企業(yè)會計專用資產(chǎn)投資、會計人員職業(yè)道德衡量企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的過程，用財務(wù)報告質(zhì)量衡量企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的結(jié)果。
　　 (4)應(yīng)用結(jié)構(gòu)方程模型研究影響財務(wù)報告質(zhì)量和政府會計監(jiān)管效果的因素，既擴(kuò)展了結(jié)構(gòu)方程模型應(yīng)用的