審計師考試必備公式

1、1一、財務比率分析一、財務比率分析（一）償債能力分析1、短期償債能力分析：（1）流動比率=流動資產流動負債（衡量企業(yè)短期償債能力）；（2）速動比率=速動資產流動負債=（流動資產存貨）流動負債（3）現(xiàn)金比率=（貨幣資金現(xiàn)金等價物）流動負債（反映直接支付能力）2、長期償債能力分析：（1）資產負債率=負債總額資產總額（反映企業(yè)償還債務的綜合能力）（2）股東權益比率=股東權益總額資產總額（反映企業(yè)的長期財務狀況）資產負債率股東權益比率=1（3）

2、權益乘數(shù)=資產總額股東權益總額（4）產權比率=負債總額股東權益總額（反映了債權人所提供資金與股東所提供資金的對比關系）（5）利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）=（稅前利潤利息費用）利息費用（反映了企業(yè)的經營所得支付債務利息的能力）（二）營運能力分析1、應收賬款周轉率=賒銷收入凈額應收賬款平均余額（是評價應收賬款流動性大小的重要財務比率，反映了企業(yè)在一個會計年度內應收賬款的周轉次數(shù)，可以用來分析企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。）應收賬款平均收

3、賬期=365應收賬款周轉率=應收賬款平均余額365賒銷收入凈（表示應收賬款周期一次所需天數(shù)）2、存貨周轉率=銷售成本平均存貨（說明一定時期內企業(yè)存貨周轉次數(shù)，用來測定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷售能力及存貨是否過量。反映了企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率。）存貨周轉天數(shù)=365存貨周轉率=平均存貨365銷售成本（表示存貨周轉一次所需要的時間）3、流動資產周轉率=銷售收入流動資產平均余額（表明一個會計年度內企業(yè)流動資產周轉的次數(shù)，反映了流

4、動資產周轉的速度。）4、固定資產周轉率（固定資產利用率）=銷售收入固定資產平均凈值5、總資產周轉率（總資產利用率）=銷售收入資產平均總額（用來分析企業(yè)全部資產的使用效率。如果比率低，說明企業(yè)的生產效率較低，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應該采取措施提高銷售收入或處置資產，以提高總資產利用率。）（三）獲利能力分析1、資產報酬率（資產收益率、資產凈利率、投資報酬率）=凈利潤資產平均總額100%（衡量企業(yè)利用資產獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產的利

5、用效率。）2、股東權益報酬率（凈資產收益率、凈值報酬率、所有者權益報酬率）=凈利潤股東權益平均總額100%（是評價企業(yè)獲利能力的重要財務比率，反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。）3、銷售毛利率（毛利率）=毛利營業(yè)收入100%3（提高銷售凈利率必須：開拓市場，增加銷售收入；加強成本費用控制，降低耗費，增加利潤。可以分析企業(yè)的成本費用結構是否合理，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費用管理方面存在的問題，為加強成本費用管理提供依據。）（4）總資產周轉率與銷

6、售收入及資產總額之間的關系：總資產周轉率=銷售收入資產平均總額（在企業(yè)資產方面，應該主要分析：1、企業(yè)的資產結構是否合理。資產結構實際上反映了企業(yè)資產的流動性，不僅關系到企業(yè)的償債能力，也會影響企業(yè)的活力能力。2、結合銷售收入，分析企業(yè)的資產周轉情況。資產周轉速度直接影響到企業(yè)的獲利能力，資產周轉情況的分析，不僅要分析企業(yè)資產周轉率，更要分析存貨周轉率和應收賬款周轉率。）三、利潤管理三、利潤管理1、凈利潤=利潤總額–所得稅費用2、利潤總

7、額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入–營業(yè)外支出3、營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營業(yè)成本–營業(yè)稅金及附加–銷售費用–管理費用–財務費用–資產減值損失公允價值變動收益投資收益四、利潤控制主要方法四、利潤控制主要方法1、承包控制法2、分類控制法3、日程進度控制法五、非股份制企業(yè)利潤分配五、非股份制企業(yè)利潤分配1、企業(yè)利潤分配原則：（1）規(guī)范性原則（2）公平性原則（3）效率性原則（4）比例性原則2、企業(yè)利潤分配的基本程序：（1）彌補以前年度虧損（2）提取10%法定

8、公積金（3）提取任意公積金（4）向投資者分配利潤3、企業(yè)利潤分配項目：（1）公積金（2）向投資者分配利潤六、股份制企業(yè)利潤分配六、股份制企業(yè)利潤分配1、股份制企業(yè)利潤分配的特點：（1）應堅持公開、公平和公正的原則（2）應盡可能保持穩(wěn)定的股利政策（3）應當考慮到企業(yè)未來對資金的需求以及籌資成本（4）應當考慮到對股票價格的影響2、股利政策的基本理論：（1）股利無關論（2）股利相關論（一鳥在手論、信息傳播論、假設排除論）3、影響股利政策的因素

9、：（1）法律因素（2）債務契約因素（股利最高限額；股息只能用貸款協(xié)議簽訂后的新增收益支付；流動比率、利息保障倍數(shù)低于一定的標準時不得分配利潤）（3）公司自身因素（現(xiàn)金流量、舉債能力、投資機會、資金成本）（4）股東因素（追求穩(wěn)定收入、規(guī)避風險；擔心控制權的稀釋；規(guī)避所得稅）4、股利政策的類型（1）剩余股利政策（2）固定股利或穩(wěn)定增長股利政策（3）固定股利支付率股利政策（4）低正常股利加額外股利政策5、股利支付方式與發(fā)放程序（1）股利支付方