審計(jì)師考試必備公式

1、1一、財(cái)務(wù)比率分析一、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析1、短期償債能力分析：（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債（衡量企業(yè)短期償債能力）；（2）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債（3）現(xiàn)金比率=（貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物）流動(dòng)負(fù)債（反映直接支付能力）2、長(zhǎng)期償債能力分析：（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額（反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力）（2）股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額（反映企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率=1（3）

2、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額股東權(quán)益總額（4）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額股東權(quán)益總額（反映了債權(quán)人所提供資金與股東所提供資金的對(duì)比關(guān)系）（5）利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）=（稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用）利息費(fèi)用（反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力）（二）營(yíng)運(yùn)能力分析1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)收入凈額應(yīng)收賬款平均余額（是評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款流動(dòng)性大小的重要財(cái)務(wù)比率，反映了企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，可以用來(lái)分析企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。）應(yīng)收賬款平均收

3、賬期=365應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款平均余額365賒銷(xiāo)收入凈（表示應(yīng)收賬款周期一次所需天數(shù)）2、存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本平均存貨（說(shuō)明一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，用來(lái)測(cè)定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷(xiāo)售能力及存貨是否過(guò)量。反映了企業(yè)的銷(xiāo)售效率和存貨使用效率。）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365存貨周轉(zhuǎn)率=平均存貨365銷(xiāo)售成本（表示存貨周轉(zhuǎn)一次所需要的時(shí)間）3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入流動(dòng)資產(chǎn)平均余額（表明一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了流

4、動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速度。）4、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（固定資產(chǎn)利用率）=銷(xiāo)售收入固定資產(chǎn)平均凈值5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)利用率）=銷(xiāo)售收入資產(chǎn)平均總額（用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果比率低，說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)效率較低，會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)該采取措施提高銷(xiāo)售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。）（三）獲利能力分析1、資產(chǎn)報(bào)酬率（資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利率、投資報(bào)酬率）=凈利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額100%（衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利

5、用效率。）2、股東權(quán)益報(bào)酬率（凈資產(chǎn)收益率、凈值報(bào)酬率、所有者權(quán)益報(bào)酬率）=凈利潤(rùn)股東權(quán)益平均總額100%（是評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的重要財(cái)務(wù)比率，反映了企業(yè)股東獲取投資報(bào)酬的高低。）3、銷(xiāo)售毛利率（毛利率）=毛利營(yíng)業(yè)收入100%3（提高銷(xiāo)售凈利率必須：開(kāi)拓市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售收入；加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，降低耗費(fèi)，增加利潤(rùn)?？梢苑治銎髽I(yè)的成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費(fèi)用管理方面存在的問(wèn)題，為加強(qiáng)成本費(fèi)用管理提供依據(jù)。）（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與銷(xiāo)

6、售收入及資產(chǎn)總額之間的關(guān)系：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入資產(chǎn)平均總額（在企業(yè)資產(chǎn)方面，應(yīng)該主要分析：1、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)實(shí)際上反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，不僅關(guān)系到企業(yè)的償債能力，也會(huì)影響企業(yè)的活力能力。2、結(jié)合銷(xiāo)售收入，分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度直接影響到企業(yè)的獲利能力，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，不僅要分析企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，更要分析存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。）三、利潤(rùn)管理三、利潤(rùn)管理1、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–所得稅費(fèi)用2、利潤(rùn)總

7、額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入–營(yíng)業(yè)成本–營(yíng)業(yè)稅金及附加–銷(xiāo)售費(fèi)用–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用–資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益四、利潤(rùn)控制主要方法四、利潤(rùn)控制主要方法1、承包控制法2、分類(lèi)控制法3、日程進(jìn)度控制法五、非股份制企業(yè)利潤(rùn)分配五、非股份制企業(yè)利潤(rùn)分配1、企業(yè)利潤(rùn)分配原則：（1）規(guī)范性原則（2）公平性原則（3）效率性原則（4）比例性原則2、企業(yè)利潤(rùn)分配的基本程序：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（2）提取10%法定

8、公積金（3）提取任意公積金（4）向投資者分配利潤(rùn)3、企業(yè)利潤(rùn)分配項(xiàng)目：（1）公積金（2）向投資者分配利潤(rùn)六、股份制企業(yè)利潤(rùn)分配六、股份制企業(yè)利潤(rùn)分配1、股份制企業(yè)利潤(rùn)分配的特點(diǎn)：（1）應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平和公正的原則（2）應(yīng)盡可能保持穩(wěn)定的股利政策（3）應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)未來(lái)對(duì)資金的需求以及籌資成本（4）應(yīng)當(dāng)考慮到對(duì)股票價(jià)格的影響2、股利政策的基本理論：（1）股利無(wú)關(guān)論（2）股利相關(guān)論（一鳥(niǎo)在手論、信息傳播論、假設(shè)排除論）3、影響股利政策的因素

9、：（1）法律因素（2）債務(wù)契約因素（股利最高限額；股息只能用貸款協(xié)議簽訂后的新增收益支付；流動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)低于一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不得分配利潤(rùn)）（3）公司自身因素（現(xiàn)金流量、舉債能力、投資機(jī)會(huì)、資金成本）（4）股東因素（追求穩(wěn)定收入、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；擔(dān)心控制權(quán)的稀釋?zhuān)灰?guī)避所得稅）4、股利政策的類(lèi)型（1）剩余股利政策（2）固定股利或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策（3）固定股利支付率股利政策（4）低正常股利加額外股利政策5、股利支付方式與發(fā)放程序（1）股利支付方