中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號——審計(jì)抽樣和其他選取

1、1中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號——審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目20060902來源:中國會計(jì)網(wǎng)作者:中國注冊會計(jì)師協(xié)會第一章第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。第三條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有

2、被選取的機(jī)會。本準(zhǔn)則所稱抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目。本準(zhǔn)則所稱總體，是指注冊會計(jì)師從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)?？傮w可分為多個層或子總體。每一層或子總體可予以分別檢查。第四條在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定用以選取測試項(xiàng)目的適當(dāng)方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。第二章第二章獲取審計(jì)證據(jù)時對審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法的考慮獲取審計(jì)證據(jù)時對審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法的考慮第五條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

3、通過設(shè)計(jì)和實(shí)施下列審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)：（一）風(fēng)險(xiǎn)評估程序；（二）控制測試（必要時或決定測試時）；（三）實(shí)質(zhì)性程序。第六條風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。但如果注冊會計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時，一并計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則會涉及審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。第七條當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目

4、的方法實(shí)施控制測試。第八條實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。第三章第三章獲取審計(jì)證據(jù)時對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的考慮獲取審計(jì)證據(jù)時對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的考慮3第十七條根據(jù)對被審計(jì)

5、單位的了解、評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，注冊會計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目可能包括：（一）大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；（二）超過某一金額的全部項(xiàng)目；（三）被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；（四）被用于測試控制活動的項(xiàng)目。根據(jù)判斷選取特定項(xiàng)目，容易產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第十八條選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。當(dāng)總體的剩

6、余部分重大時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要針對該剩余部分獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第十九條在對某類交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（一）隨機(jī)選取樣本；（二）運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。第五章第五章統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的使用統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的使用第二十條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體