審計主、客體規(guī)模對審計費用溢價影響的實證研究.pdf

1、審計收費是審計市場中的一個重要因素，其水平高低對審計活動的獨立性以及審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。目前“國際四大”會計師事務(wù)所的審計費用明顯高于國內(nèi)本土的事務(wù)所，即“國際四大”在我國審計市場上獲取審計費用溢價?！皣H四大”的審計費用溢價是來源于其強(qiáng)大的規(guī)模還是來源于良好的“品牌聲譽(yù)”呢？“國際四大”是對所有的客戶都收取了審計費用溢價，還是只對一部分客戶收取審計費用溢價？為此，本文從審計關(guān)系主體、客體規(guī)模的角度出發(fā)，探討事務(wù)所的審計費用溢價

2、問題。
　　 本文從審計費用的產(chǎn)生及其審計費用標(biāo)準(zhǔn)的確定，引出了審計費用溢價的概念，當(dāng)事務(wù)所收取的審計費用高于既定標(biāo)準(zhǔn)費用上限很多的時，就認(rèn)定該所收取了審計費用溢價。接著從規(guī)模經(jīng)濟(jì)、技術(shù)進(jìn)步、議價能力、產(chǎn)品差異、行業(yè)專長五個方面分析了審計費用溢價的來源。然后，從正反兩個方面分析了審計關(guān)系主體、客體規(guī)模對審計費用溢價的影響。
　　 在以上理論分析的基礎(chǔ)上，本文以2007——2008年我國滬深兩市上市公司為研究樣本，利用修正

3、的Simunnic審計收費模型，檢驗不同規(guī)模的事務(wù)所對不同規(guī)模的客戶收取審計費用溢價的情況。首先，以“國際四大”為研究對象，通過實證檢驗，得出：“國際四大”對大客戶、小客戶都收取了審計費用溢價。這與Francis和Stokes提出的論斷不相符合，這說明中國審計市場的收費機(jī)制在某些方面與海外市場不相同。其次，本文以“本土五大”為研究對象，通過實證檢驗，得出：“本土五大”對大客戶、小客戶也收取了審計費用溢價，但是，審計費用溢價率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及“國