財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離理論擴(kuò)展研究.pdf

1、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離理論擴(kuò)展研究姓名：董盈厚申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：博士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：蓋地20090501獨(dú)特協(xié)調(diào)價(jià)值及其獨(dú)特會(huì)計(jì)目標(biāo)。2對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離產(chǎn)生的財(cái)務(wù)價(jià)值進(jìn)行研究稅務(wù)籌劃為靜態(tài)的姍資本結(jié)構(gòu)理論增加了動(dòng)態(tài)的意義，具有價(jià)值效應(yīng)，實(shí)證會(huì)計(jì)理論表明稅務(wù)管理不具有價(jià)格效應(yīng)，增值稅與所得稅會(huì)計(jì)管理與現(xiàn)金流量相關(guān)，具有現(xiàn)金流量效應(yīng)，由此決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)具有獨(dú)特的價(jià)值管理功能。3對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離產(chǎn)生的

2、會(huì)計(jì)報(bào)告價(jià)值進(jìn)行研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具有不同的報(bào)告目標(biāo)、不同的信息質(zhì)量特征組合與均衡，以及不同的信息披露邊界，從而論證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的必然性。4對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響進(jìn)行研究從計(jì)量屬性角度闡述不同的所得稅會(huì)計(jì)處理方法，探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離對(duì)所得稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響問題，運(yùn)用增值稅法中的視同銷售規(guī)則的個(gè)案研究，探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離對(duì)增值稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響問題。論文遵循以上研究線索，設(shè)計(jì)邏

3、輯框架，對(duì)研究的主要內(nèi)容進(jìn)行布局，全文共分7章，第1章為導(dǎo)論，第2、3章為宏觀制度層面研究，第4、5、6、7章為微觀技術(shù)層面研究，最后為全文結(jié)論。在研究視角、研究方法、研究結(jié)論三個(gè)方面做了創(chuàng)新性探索，具體表現(xiàn)為：在研究視角上，突破現(xiàn)有以實(shí)體理論構(gòu)建為主的研究模式，著重從制度效率與會(huì)計(jì)價(jià)值方面進(jìn)行拓展性研究；在研究方法上，打破現(xiàn)有“以會(huì)計(jì)研究會(huì)計(jì)”的局限，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、史證研究、定量方法、案例研究、稅法規(guī)則個(gè)案研究等研究方法，對(duì)財(cái)稅

4、會(huì)計(jì)分離問題進(jìn)行理論論證；在研究結(jié)論上，提出財(cái)稅會(huì)計(jì)分離制度安排模式變遷的實(shí)質(zhì)是增長(zhǎng)模式演化、財(cái)稅會(huì)計(jì)分離更要注重內(nèi)生交易費(fèi)用考量的觀點(diǎn)，認(rèn)為與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受單一準(zhǔn)則約束不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)受稅收法律與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙重準(zhǔn)則約束，稅務(wù)會(huì)計(jì)本質(zhì)上是一種協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了稅收法律與會(huì)計(jì)、私人利益與公共利益的軟協(xié)調(diào)，得出財(cái)稅會(huì)計(jì)分離有利于提升會(huì)計(jì)職能在私人組織中的地位、提高會(huì)計(jì)的市場(chǎng)契約能力、增加會(huì)計(jì)價(jià)值的結(jié)論，論文通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的比較，分

5、析了現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)告的優(yōu)勢(shì)與局限，主張有必要分清會(huì)計(jì)信息披露與企業(yè)報(bào)告或企業(yè)信息披露、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的邊界，會(huì)計(jì)的重要性不是體現(xiàn)在會(huì)計(jì)責(zé)任的無限擴(kuò)張上，而是體現(xiàn)在會(huì)計(jì)職能的不可替代價(jià)值上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息有效邊界的界定依據(jù)不是信息使用者的信息需求邊界，而是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息供給者的非替代性供給邊界。以上所做的探索期望能夠?qū)ξ覈诮?jīng)歷的會(huì)計(jì)制度演化及會(huì)計(jì)模式借鑒的理論認(rèn)識(shí)具有一定的參考價(jià)值。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)稅會(huì)計(jì)分離理論擴(kuò)展制度效率會(huì)計(jì)價(jià)值Ⅱ