企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表講解

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表講解,,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述,修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的必要性規(guī)范的納稅申報(bào)是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)稅法與會(huì)計(jì)制度的分離，要求進(jìn)一步完善申報(bào)稅收政策調(diào)整，需要進(jìn)行修訂落實(shí)分類管理的要求，增加申報(bào)的可操作性,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述,企業(yè)所得稅申報(bào)表存在的問(wèn)題主表項(xiàng)目多，申報(bào)難度大不適應(yīng)行業(yè)需要和核算要求與現(xiàn)行稅收政策不一致,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述,修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容原則：分類申報(bào)、簡(jiǎn)化

2、預(yù)繳、強(qiáng)化匯算思路：簡(jiǎn)化主表、細(xì)化附表、明確關(guān)系 主附一體年度報(bào)表：一張主表、十九張附表分類申報(bào)：主表通用、附表分類,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述,修訂后申報(bào)表的組成1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表、2、《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》3、《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表》,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述,修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容簡(jiǎn)化了主表 增加了附表統(tǒng)一了預(yù)繳申報(bào)增加了核定征收表實(shí)行分類申報(bào)明確了勾稽關(guān)系,企業(yè)

3、所得稅納稅申報(bào)表概述,修訂后的申報(bào)表增加的附表《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》、 《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》、 《免稅所得及減免抵稅明細(xì)表》,主、附表的相互關(guān)系：,,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,本表基本結(jié)構(gòu)：分為表頭項(xiàng)目、收入總額、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。反映年度企業(yè)所得稅稅款的計(jì)算過(guò)程及基本信息共35行關(guān)系：多數(shù)從附表取得相關(guān)數(shù)據(jù),企業(yè)所得稅

4、納稅申報(bào)表主表,主要邏輯關(guān)系主要反映主表相應(yīng)行次與附表一至附表十相應(yīng)行次的邏輯關(guān)系。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,具體填報(bào)要求及說(shuō)明（一）表頭項(xiàng)目 1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所記載納稅人的全稱。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,收入總額項(xiàng)目填報(bào)納稅人當(dāng)期發(fā)生的，根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的所有應(yīng)稅收

5、入項(xiàng)目。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,1、第１行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來(lái)源于附表一（1）；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來(lái)源于附表一（2）；執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，來(lái)源于附表一（3）,企業(yè)

6、所得稅納稅申報(bào)表主表,第2行“投資收益”填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第4列第17行投資收益（持有收益）合計(jì)數(shù)。涉及會(huì)計(jì)科目：投資收益、應(yīng)收股利等,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)各項(xiàng)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價(jià)值）之和）扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表

7、三《投資所得（損失）明細(xì)表》第6列第17行投資轉(zhuǎn)讓凈收入合計(jì)數(shù)。涉及會(huì)計(jì)科目：投資收益、應(yīng)收股利、短期投資、長(zhǎng)期投資等,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,第4行“補(bǔ)貼收入”：（1）填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。（2）數(shù)據(jù)來(lái)源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來(lái)源于會(huì)計(jì)核算的《利潤(rùn)表》中“補(bǔ)貼收入”；執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位、

8、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位來(lái)源于附表一（3）第2行財(cái)政預(yù)算補(bǔ)貼收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,會(huì)計(jì)處理：實(shí)際收到退還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和國(guó)家給予的定額補(bǔ)貼及財(cái)政扶持領(lǐng)域給予的其他補(bǔ)貼時(shí)：借：銀行存款等 貸：補(bǔ)貼收入,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表,第5行“其他收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)除上述收入以外的按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其它收入。包括按照會(huì)計(jì)制度核算的“營(yíng)業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受

9、捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來(lái)源于附表一《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第16行其他收入合計(jì)數(shù)。,ǐ企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表----扣除項(xiàng)目,填報(bào)納稅人當(dāng)期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表----扣除項(xiàng)目,第7行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、

10、“其他業(yè)務(wù)支出”，以及與視同銷售收入相對(duì)應(yīng)的成本。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第1行銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì),企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表----扣除項(xiàng)目,第8行“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相對(duì)應(yīng)（實(shí)際已繳納、應(yīng)繳）的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算的《利潤(rùn)表》“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

11、表主表----扣除項(xiàng)目,第9行“期間費(fèi)用”： 填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人本期發(fā)生的（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)數(shù)。 數(shù)據(jù)來(lái)源，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來(lái)源于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第29行期間費(fèi)用合計(jì),企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表----扣除項(xiàng)目,第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本” 填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)（包括短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資）的成本，按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計(jì)算投資成本

12、調(diào)整。 數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第9列第17行合計(jì)數(shù)投資轉(zhuǎn)讓成本合計(jì)數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表----扣除項(xiàng)目,第11行“其它扣除項(xiàng)目”： 填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)與第5行“其他收入”相對(duì)應(yīng)的成本支出（包括“營(yíng)業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目、資產(chǎn)評(píng)估減值等），以及其它扣除項(xiàng)目。但不包括公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)及贊助支出。數(shù)據(jù)來(lái)源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來(lái)源于附表二

13、（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第17行其他扣除項(xiàng)目合計(jì),企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表----扣除項(xiàng)目,第12行“扣除項(xiàng)目合計(jì)”：來(lái)源于表第7行至11行合計(jì)數(shù)，即銷售（營(yíng)業(yè)）成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用、投資轉(zhuǎn)讓成本、其他扣除項(xiàng)目合計(jì)數(shù),企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第13行“納稅調(diào)整前所得”：來(lái)源于本表第6－12行，即收入總額減去扣除項(xiàng)目合計(jì)數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第14行“納稅

14、調(diào)整加額”：（1）填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項(xiàng)目以及不應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映的支出項(xiàng)目，以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等，也在本行填列。（2）數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第三列“納稅調(diào)增金額”最后一行合計(jì)數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第15行“納稅調(diào)整減少額”：（1）填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)

15、根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目金額，以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)在本期扣除的項(xiàng)目金額。納稅人如有根據(jù)規(guī)定不應(yīng)在收入總額中反映的非收入項(xiàng)目以及應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映而沒(méi)有反映的支出項(xiàng)目，以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等，也在本行填列。（2）數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》“納稅調(diào)減金額”最后一行合計(jì)數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申

16、報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第16行“納稅調(diào)整后所得”；如為負(fù)數(shù)，本行的數(shù)額加上本表第20行“允許全額扣除的公益性捐贈(zèng)額”，即為納稅人當(dāng)年申報(bào)的、可在以后年度申請(qǐng)企業(yè)所得稅前扣除的損額；如為正數(shù)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第17行“彌補(bǔ)以前年度虧損”；（1）填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。（2）數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表六《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第

17、10列本年度可彌補(bǔ)的虧損額，但不得超過(guò)本表第16行“納稅調(diào)整后所得”。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第18行“免稅所得”；填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人按照規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的免予征稅的所得額在彌補(bǔ)虧損后剩余的部分。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“免稅所得”，但不得超過(guò)本表第16-17行后的金額，即納稅調(diào)整后所得減彌補(bǔ)以前年度虧損額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第19行“應(yīng)補(bǔ)稅

18、投資收益已繳納所得稅額”：數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于本表第2行的數(shù)額用于彌補(bǔ)以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。注意事項(xiàng)：剩余的應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益，小于短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資中應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益合計(jì)數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過(guò)附表三《投資所的（損失）明細(xì)表》第5列第17行的“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”的合計(jì)數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表

19、---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,操作實(shí)例例如：某納稅人2005年度共取得投資收益300，其中，從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，A企業(yè)適用所得稅率24%；從被投資方企業(yè)B分回投資收益224，B企業(yè)適用所得稅率15%。該納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400，彌補(bǔ)以前年度虧損200，免稅所得39。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,分析如下：該納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400中已含投資收益300和其他所得100，則用投資收益3

20、00中的100與其他所得100共計(jì)200，先用于彌補(bǔ)以前年度虧損200；投資收益300中所余200減去免稅所得39為“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益額”161；再按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低劃分，包括從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，從被投資方企業(yè)B分回投資收益85。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,由于A企業(yè)適用所得稅率24%，該投資收益已繳納所得稅額24[476÷（1-24%）]×24%， B企業(yè)適用所得稅

21、率15%，該投資收益已繳納所得稅額15。[85÷（1-15%）]×15%。則本行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”為39。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第20行“允許扣除的公益性捐贈(zèng)額”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人按照稅收政策規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表八《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》第5列“允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額”的合計(jì)數(shù)。超過(guò)扣除限額的公益性捐贈(zèng)額和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

22、額不得在稅前扣除。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第21行“加計(jì)扣除額”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人按照規(guī)定允許加計(jì)扣除的費(fèi)用額。數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅人在“管理費(fèi)用-技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)” 中歸集金額的50%，但不得使第22行的余額為負(fù)數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,操作實(shí)例例如：某工業(yè)納稅人2005年度共取得投資收益300，其中，從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，A企業(yè)適用所得稅率24%；從被投資方企業(yè)

23、B分回投資收益185，B企業(yè)適用所得稅率15%；免稅所得39。該納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400，彌補(bǔ)以前年度虧損200。允許扣除的公益性捐贈(zèng)額為150，2006年發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)160。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,按上例計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”至此的數(shù)額為：本表第16-17-18+19-20，即，400-200-39+39-150=50。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,財(cái)稅[2006]88號(hào)

24、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

25、主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,所以在本例加計(jì)扣除額80（160*50%）中，只有50可以在本年度稅前扣除，本行主表21行應(yīng)填50。當(dāng)年不足抵扣的部分30，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,第22行“應(yīng)納稅所得額”：數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于本表第16-17-18+19-20－21行，本行不得為負(fù)數(shù)。即納稅調(diào)整后所得減去彌補(bǔ)以前年度虧損額，再減去免稅所

26、得，加上應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已繳納所得稅額，減去允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額，再減去加計(jì)扣除額。注意事項(xiàng)：本表第16行或者依上述順序計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，本行余額應(yīng)填0。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第23行“適用稅率”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定的適用稅率。33%、27%、18%。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”：來(lái)源于本表第22×23行

27、。即，“應(yīng)納稅所得額”ד適用稅率”,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人彌補(bǔ)虧損后剩余的應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”，但不得超過(guò)第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第26行“境外所得應(yīng)納所得稅額”、第27行“境外所得抵免稅額”：

28、填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人境外所得根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財(cái)稅字[1997]116號(hào)）計(jì)算的“境外所得應(yīng)納所得稅額”和“境外所得抵免稅額”,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)單獨(dú)申報(bào)，就地計(jì)算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,數(shù)據(jù)來(lái)源：第26行等于附表十《境外所得計(jì)算

29、明細(xì)表》第7列合計(jì)數(shù)境外所得已納稅額；第27行境外所得抵免稅額分為以下幾種情況：當(dāng)境外已繳納所得稅款按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣，且附表十第8列≤第9列，即境外已繳納的所得稅稅額小于境外所得稅扣除限額，第27行則等于附表十第8+11列，,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,即境外已繳納的所得稅稅額加上前五年境外所得已繳稅款未抵扣余額，但不得超過(guò)附表十第9列境外所得稅扣除限額；如附表十第8列＞第9列，即境外已繳納的所得稅稅額大于境外所

30、得稅扣除限額，則第27行等于附表十《境外所得計(jì)算明細(xì)表》第9列境外所得稅扣除限額合計(jì)數(shù)；當(dāng)境外已繳納所得稅款按定率抵扣，則第27行等于附表十《境外所得計(jì)算明細(xì)表》第12列定率抵扣額合計(jì)數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第28行“境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額”：來(lái)源于本表第24－25＋26－27行，即境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額減境內(nèi)投資所得抵免稅額加上境外所得應(yīng)納所得稅額再減去境外所得抵免稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表-

31、--應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第29行“減免所得稅額”：填報(bào)說(shuō)明：填列納稅人按稅收政策規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“二 減免所得稅+三 抵免所得稅額+四 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率”的合計(jì)數(shù)。其中，匯總納稅的成員企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免，應(yīng)按就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅抵免。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第30行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額為本表第28－29行，即境

32、內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額減去減免所得稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)匯總納稅成員企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第32行“匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”：來(lái)源于本表第30×31行，即實(shí)際應(yīng)納所得稅額×匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所

33、得稅額的計(jì)算,第33行“本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照規(guī)定已在季（月）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：不實(shí)行匯總納稅就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)納稅人，金額為本表第30－33行，即實(shí)際應(yīng)納所得稅額減去本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額；實(shí)行匯總納稅就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)納稅人金額為本表第32－33行，即匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額減去本

34、期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,第35行“附：上年應(yīng)繳未繳本年入庫(kù)所得稅額”：填報(bào)說(shuō)明：填寫(xiě)納稅人按照稅收政策規(guī)定在本年實(shí)際入庫(kù)的、上一年度第四季度（或第12個(gè)月）預(yù)繳的所得稅額和上一年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額之和,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人在本年1月15日前預(yù)繳上一年度第四季度（或第12個(gè)月）企業(yè)所得稅的繳款書(shū)，和本年4月底前補(bǔ)繳

35、（退）上一年度匯算清繳企業(yè)所得稅的繳（退）款書(shū)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》 [附表一（1）],企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,適用范圍： 本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,基本結(jié)構(gòu)及主要邏

36、輯關(guān)系基本結(jié)構(gòu)：本表分為銷售（營(yíng)業(yè)）收入和其他收入兩部分，填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)為收入的“視同銷售收入”和“稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入”等五個(gè)方面內(nèi)容。具體反映納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的銷售收（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入的計(jì)算過(guò)程。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,邏輯關(guān)系：1、第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”=本表第2+7+

37、12行=主表第1行，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加上其他業(yè)務(wù)收入再加上視同銷售收入等于主表銷售（營(yíng)業(yè)）收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第2行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”=本表第3+4+5+6行，即銷售商品加上提供勞務(wù)再加上讓渡資產(chǎn)使用權(quán)再加上建造合同。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第7行“其他業(yè)務(wù)收入”=本表第8+9+10+11行，即材料銷售收入加上代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入加上

38、包裝物出租收入再加上其他收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第12行“視同銷售收入”=本表第13+14+15行，即自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入加上處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入再加上其他視同銷售的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第16行“其他收入合計(jì)”=本表第17+24行=主表第5行，即營(yíng)業(yè)外收入稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入，等于主表其他收入。,企

39、業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第17行“營(yíng)業(yè)外收入”=本表第18+···+23行，第24行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”=本表第25+···+29行,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,填報(bào)說(shuō)明：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于會(huì)計(jì)報(bào)表《利潤(rùn)表》中“主管業(yè)

40、務(wù)收入”行；同時(shí)，金額=本表第3+4+5+6行。即銷售商品加上提供勞務(wù)再加上讓渡資產(chǎn)使用權(quán)再加上建造合同。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,注意有關(guān)稅收政策：納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明

41、細(xì)表》,第3行“銷售商品”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人，來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“主管業(yè)務(wù)收入”銷售商品的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第4行“提供勞務(wù)”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開(kāi)展其他服務(wù)的納稅人，取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)

42、收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開(kāi)展其他服務(wù)的納稅人，來(lái)源于會(huì)計(jì)核算 “主管業(yè)務(wù)收入”提供勞務(wù)的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)從事無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅人，因讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。,企業(yè)所得稅

43、納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,一是利息收入，是指讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)而提取的利息收入;二是使用費(fèi)收入中，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入和股息性收入等，與國(guó)債利息收入一并在附表三（投資所得（損失）明細(xì)表）填報(bào)；三是轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營(yíng)業(yè)外收入”。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,注意有關(guān)稅收政策：對(duì)于納稅人一次性收取的使用費(fèi)超過(guò)一年以

44、上的，可以按使用期分期確認(rèn)收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第6行“建造合同”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備的納稅人，來(lái)源于會(huì)計(jì)核算 “主管業(yè)務(wù)收入”建造合同的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,

45、有關(guān)稅收政策：建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第7行“其他業(yè)務(wù)收入”填報(bào)說(shuō)明：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于本表計(jì)算所得，金額=本表第8+9+10+1

46、1行，即材料銷售收入加上代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入加上包裝物出租收入再加上其他收入。注意事項(xiàng)：本行僅指在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的相關(guān)收入，不包括應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第8行“材料銷售收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人因銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物

47、資等取得的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》中反映。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第9行“代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)從事代購(gòu)代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入；專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填列到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，因從事代購(gòu)代銷、受托代銷商品收取手續(xù)費(fèi)的收入全額。與之相

48、關(guān)的成本和稅金在附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》中反映。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第10行“包裝物出租收入”：1、填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒(méi)收的押金。2、數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，因出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒(méi)收押金的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》中反映。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷

49、售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,有關(guān)稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)處理：企業(yè)收取的包裝物押金一般通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第11行“其他”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的，上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中反映

50、的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，除材料銷售收入、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入和包裝物出租收入之外的其他收入,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第12行“視同銷售的收入”填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在企業(yè)所得稅政策上須作為銷售確認(rèn)收入、計(jì)入應(yīng)納稅所得額的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于本表計(jì)算所得，金額本表第13+14+15行，即自產(chǎn)、委

51、托加工產(chǎn)品視同銷售的收入加上處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入再加上其他視同銷售的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,數(shù)據(jù)來(lái)源：在會(huì)計(jì)核算時(shí)，

52、直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本。企業(yè)所得稅中自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入數(shù)據(jù)來(lái)源于同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,有關(guān)稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（94）財(cái)法字第003號(hào)]規(guī)定：納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝

53、配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”：1、填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)的收入金額。非貨幣性交易中支付補(bǔ)價(jià)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)的收益，填報(bào)在本表第20行“­非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1

54、)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，不涉及補(bǔ)價(jià)部分，直接結(jié)轉(zhuǎn)該非貨幣性資產(chǎn)的成本，企業(yè)所得稅中將用于投資、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)分解為銷售和投資、分配、捐贈(zèng)或抵償債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售處理。數(shù)據(jù)來(lái)源于不涉及補(bǔ)價(jià)部分該非貨幣性資產(chǎn)，參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（

55、營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,有關(guān)政策國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)2003年國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)令6號(hào)國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào),企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,例如，A公司欠B公司234萬(wàn)元，通過(guò)協(xié)商A公司決定用市場(chǎng)價(jià)值180萬(wàn)元，賬面價(jià)值為160萬(wàn)元的存貨償還此債務(wù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,A公司轉(zhuǎn)入資本公積一其它資本

56、公積43.4萬(wàn)元包括兩部分所得，即財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（180－160＝20萬(wàn)元）；債務(wù)重組所得（43.4—20=23.4萬(wàn)元)。同時(shí)，通過(guò)此行填報(bào)180萬(wàn)元的視同銷售收入，通過(guò)“成本費(fèi)用明細(xì)表”第15行填報(bào)160萬(wàn)元視同銷售成本；債務(wù)重組所得通過(guò)本表第26行填報(bào)。A公司：借：應(yīng)付賬款---B公司 234貸：存貨 160應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 資

57、本公積—其他 43.4,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第15行“其他視同銷售的收入”：填報(bào)納稅人除自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售和處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售行為以外，其它在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在企業(yè)所得稅政策上需作為銷售確認(rèn)收入、計(jì)入應(yīng)納稅所得額的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第16行“其他收入合計(jì)

58、”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人營(yíng)業(yè)外收入和稅法應(yīng)確認(rèn)的其他收入，并據(jù)此填報(bào)主表第5行其他收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于本表計(jì)算所得，金額=本表第17+24行，即營(yíng)業(yè)外收入加上稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第17行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于本表計(jì)算所得，金額=本表第18+19+20+21+22行，即固定資產(chǎn)盤盈加上處置非貨

59、幣性資產(chǎn)凈收益加上非貨幣性資產(chǎn)交易收益加上出售無(wú)形資產(chǎn)收益加罰款凈收益再加上其他。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人在經(jīng)?；?、制度化的資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算營(yíng)業(yè)外收入科目中固定資產(chǎn)盤盈數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)說(shuō)明：

60、填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，處置固定資產(chǎn)形成的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳財(cái)政的，不填報(bào)在此行。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算營(yíng)業(yè)外收入科目中處置固定資產(chǎn)凈收益。有關(guān)稅收政策：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[

61、1997]77號(hào)）規(guī)定：國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價(jià)對(duì)應(yīng)的收益額。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算營(yíng)業(yè)外收入科目中確認(rèn)的與收到補(bǔ)價(jià)對(duì)應(yīng)的收益額。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第21行

62、“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人因處置無(wú)形資產(chǎn)而取得的凈收益。國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，處置無(wú)形資產(chǎn)形成的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳財(cái)政的，不填報(bào)在此行。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算營(yíng)業(yè)外收入科目中處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第22行“罰款凈收入”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款凈收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算營(yíng)

63、業(yè)外收入科目中罰款凈收入,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第23行“其他”：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的收入中除固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益和罰款凈收入外的其它營(yíng)業(yè)外收入。主要應(yīng)注意納稅人“收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入”，它是指企業(yè)經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)向下屬企業(yè)收取(分?jǐn)?的管理費(fèi)。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,

64、第24行“稅法應(yīng)確認(rèn)的其他收入”：1、填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)會(huì)計(jì)核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)予以確認(rèn)的其他收入，包括在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值等。2、數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于本表計(jì)算所得，金額=本表第25+26+27+28+29行，即因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值和其他,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第25行“因債權(quán)人原因

65、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人因債權(quán)人的原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算資本公積科目中，因債權(quán)人的原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款而確認(rèn)的資本公積金額有關(guān)稅收政策：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入其他收入計(jì)算繳納所得稅。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第26行“債務(wù)重組收

66、益”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)債務(wù)人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價(jià)值的差額。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于納稅人會(huì)計(jì)核算資本公積科目中。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：債務(wù)重組等在營(yíng)業(yè)外中核算,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（2003年國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào)）規(guī)定：債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債

67、務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第27行“接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)”：填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人在2003年1月1日以后接受捐贈(zèng)各項(xiàng)資產(chǎn)的金額，包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等。2003年以前稅收政策規(guī)定，納稅得到的捐贈(zèng)資產(chǎn)不征收所得稅，同時(shí)形成的資產(chǎn)不允許提取折舊和推銷費(fèi)

68、用。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,有關(guān)稅收政策：國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)規(guī)定，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一（1)《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》,第28行“資產(chǎn)評(píng)估增值”