淺談企業(yè)合法避稅

1、1淺談企業(yè)合法避稅【摘要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求利益的最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的最終目的。合法避稅作為納稅義務(wù)人為維護(hù)自己的權(quán)益，而根據(jù)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅地位的選擇，在納稅約束法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境下，獲取稅收利益，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)?！娟P(guān)鍵詞】合法避稅；稅收籌劃；轉(zhuǎn)移定價(jià)一、合法避稅必須遵循成本效益原則從根本上講，避稅應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)

2、財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。也就是說(shuō)，在設(shè)計(jì)避稅方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該避稅方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，決策者在選擇避稅方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證合法避稅目的實(shí)現(xiàn)?？梢哉f(shuō)，任何一項(xiàng)避稅方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)避稅方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該方案的實(shí)

3、施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該避稅方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)避稅方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該避稅方案就是失敗方案。一3體規(guī)定相矛盾的方面進(jìn)行避稅。（四）利用各國(guó)實(shí)施稅收管轄權(quán)原則不一致來(lái)避稅。這種避稅與稅法上的差異以及避稅地的存在等因素有關(guān)。比如：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在提供商品、貸款、勞務(wù)和租賃設(shè)備的過(guò)程中，利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格。從而降低或提高商品價(jià)格貸款利率、勞務(wù)費(fèi)用，把高稅

4、國(guó)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)以減少公司的整體稅負(fù)。這種避稅行為，從法律角度上看，在稅法沒(méi)有作出確定關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)以前，投資者可以按照自己的意圖自行定價(jià)，從而達(dá)到避稅的目的。（五）利用稅法以及稅收條款的某些優(yōu)惠或漏洞進(jìn)行避稅這種類型的避稅，往往是在“合法’的掩蓋下，用欺詐手段進(jìn)行逃稅，比如：按照我國(guó)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)收到的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納所得稅，作為投資進(jìn)口的設(shè)備可以不納稅，我國(guó)外商接資企業(yè)，大部分都有外方投資進(jìn)口的設(shè)備，外方利用中國(guó)不

5、了解設(shè)備的其實(shí)價(jià)格，從中抬高設(shè)備價(jià)格，壓低技術(shù)價(jià)格，以規(guī)避特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納的稅金。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中，這種現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這種操作方式實(shí)際是一種逃稅行為。三、進(jìn)行納稅籌劃中應(yīng)注意的問(wèn)題1、要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對(duì)納稅政策的全面了解才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的納稅決策。2、要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以避免不