淺談企業(yè)合法避稅

1、1淺談企業(yè)合法避稅【摘要】在市場經(jīng)濟條件下，追求利益的最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營者的最終目的。合法避稅作為納稅義務(wù)人為維護自己的權(quán)益，而根據(jù)國家稅收政策導(dǎo)向，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅地位的選擇，在納稅約束法規(guī)和市場環(huán)境下，獲取稅收利益，使企業(yè)稅負得以延緩或減輕，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。【關(guān)鍵詞】合法避稅；稅收籌劃；轉(zhuǎn)移定價一、合法避稅必須遵循成本效益原則從根本上講，避稅應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)

2、財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的，即實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。也就是說，在設(shè)計避稅方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該避稅方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇避稅方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證合法避稅目的實現(xiàn)?？梢哉f，任何一項避稅方案都有其兩面性，隨著某一項避稅方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該方案的實

3、施付出額外的費用，以及因選擇該避稅方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項避稅方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該避稅方案就是失敗方案。一3體規(guī)定相矛盾的方面進行避稅。（四）利用各國實施稅收管轄權(quán)原則不一致來避稅。這種避稅與稅法上的差異以及避稅地的存在等因素有關(guān)。比如：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在提供商品、貸款、勞務(wù)和租賃設(shè)備的過程中，利用轉(zhuǎn)讓價格。從而降低或提高商品價格貸款利率、勞務(wù)費用，把高稅

4、國的利潤轉(zhuǎn)移到低稅國以減少公司的整體稅負。這種避稅行為，從法律角度上看，在稅法沒有作出確定關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓價格的標準以前，投資者可以按照自己的意圖自行定價，從而達到避稅的目的。（五）利用稅法以及稅收條款的某些優(yōu)惠或漏洞進行避稅這種類型的避稅，往往是在“合法’的掩蓋下，用欺詐手段進行逃稅，比如：按照我國稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)收到的特許權(quán)使用費應(yīng)繳納所得稅，作為投資進口的設(shè)備可以不納稅，我國外商接資企業(yè)，大部分都有外方投資進口的設(shè)備，外方利用中國不

5、了解設(shè)備的其實價格，從中抬高設(shè)備價格，壓低技術(shù)價格，以規(guī)避特許權(quán)使用費應(yīng)納的稅金。在實際經(jīng)濟運行活動中，這種現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這種操作方式實際是一種逃稅行為。三、進行納稅籌劃中應(yīng)注意的問題1、要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營活動相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進行優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。2、要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營活動，以避免不