acca考試參考資料 f1技術(shù)文章內(nèi)部控制

1、ACCA考試參考資料F1技術(shù)文章內(nèi)部控制本文的目的是提供內(nèi)部控制的概述特別強(qiáng)調(diào)主題相關(guān)的C部分F1工廠大綱。本文將重點(diǎn)關(guān)注以下學(xué)習(xí)目標(biāo)如部分研究C6指南:a)解釋內(nèi)部控制和內(nèi)部檢查b)解釋了在一個(gè)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性c)描述為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的責(zé)任。本文還將描述內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)測(cè)試的角色相關(guān)部分C2(e)和(f)的學(xué)習(xí)指南。內(nèi)部控制的定義和目的，在1999年首次出版特恩布爾報(bào)告內(nèi)部控制定義及其范圍如下:政策、流程、任務(wù)、行為和其他

2、方面的一個(gè)組織綜上所述，促進(jìn)有效的操作通過(guò)允許它以適當(dāng)?shù)姆绞綉?yīng)對(duì)重大業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這包括維護(hù)資產(chǎn)并確保負(fù)債進(jìn)行標(biāo)識(shí)和管理。確保內(nèi)部和外部報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)而需要維持適當(dāng)?shù)挠涗浐瓦^(guò)程生成一個(gè)及時(shí)的流動(dòng)從內(nèi)部和外部相關(guān)和可靠的信息來(lái)源。確保符合適用的法律法規(guī)和內(nèi)部政策。特恩布爾的解釋主要集中在積極作用內(nèi)部控制在一個(gè)組織。促進(jìn)有效的操作意味著改進(jìn)正確應(yīng)用、內(nèi)部控制流程增加組織價(jià)值考慮對(duì)原始計(jì)劃的結(jié)果然后提出可能解決方式

3、。同時(shí)特恩布爾也承認(rèn)沒(méi)有一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系所有組織操作在動(dòng)態(tài)環(huán)境中:正如一些風(fēng)險(xiǎn)消退渺小會(huì)出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)其中一些將難以或者不可能預(yù)測(cè)。任何的目的控制系統(tǒng)應(yīng)該提供合理的保證組織能夠?qū)崿F(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)功能。采取的這一決定將取決于程度函數(shù)將帶來(lái)的好處大于成本。董事必須應(yīng)有的關(guān)注控制環(huán)境。如果內(nèi)部控制有效有必要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)適當(dāng)?shù)奈幕颓度媵敯艨刂普麄€(gè)組織的承諾。通用控制類別在許多不同的方式控制和被歸類。圖1描述了常用的五類。圖1:類別的控

4、制內(nèi)部控制強(qiáng)制或自愿的:是那些強(qiáng)制性的控制必須被應(yīng)用無(wú)論環(huán)境。這些是廣泛用于防止違反法律或政策以及與健康和安全相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。自愿控制應(yīng)用根據(jù)組織及其管理者的判斷?？勺杂芍浠驘o(wú)法控制的:經(jīng)理可能會(huì)允許自由裁量權(quán)根據(jù)他們的解釋或判斷在一定情況下的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)法控制的控制必須應(yīng)用。手動(dòng)或自動(dòng):手動(dòng)控制員工而應(yīng)用的自動(dòng)控制程序系統(tǒng)的組織。一些系統(tǒng)將兩個(gè):例如當(dāng)決定是否應(yīng)該允許客戶天付款可能有自動(dòng)化的“接受”上面指定的信用評(píng)級(jí)或“下降”或低于