稅務會計與籌劃第四版習題答案

1、稅務會計與稅收籌劃第四版習題答案稅務會計與稅收籌劃第四版習題答案第一章第一章答案答案第二章第二章答案答案一、單選題一、單選題1.D2.A3.A4.C5.B6.C7.B8.B9.C三、判斷題1.錯解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負就必然相同，而與其經(jīng)過多少個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2.對3.對解析：2009年1月1日實施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實施消費型增值稅。4.錯解析：已經(jīng)抵扣了進項稅額的購進貨物，投資給其他單位

2、應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額。5.錯解析：小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，只有一般納稅人外購小轎車自用所支付價款及其運費，取得了專用發(fā)票，才允許抵扣進項稅額。6.對解析：只有境內(nèi)運費，才允許抵扣，境外運費作為進口商品完稅價格的組成部分。7.對解析：鐵路運輸沒有納入增值稅征稅范圍以前，鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)仍屬于扣稅憑證。8.對9.錯解析：搬家公司搬運貨物收入屬于物流輔助服務，適用6%稅率。10.錯解析：劇院的話劇演出收入不屬于營改增的廣

3、播影視服務，應繳納營業(yè)稅。四、計算題1.(1)1.(1)當期銷項稅額當期銷項稅額=[480150(5060)30012000014450(110%)]17%(6900011301.13)13%=[72000330001200006390]17%9100=23193017%9100=39428.19100=48528.1(元)（2）當期準予抵扣的進項稅額）當期準予抵扣的進項稅額=15200(125%)136008007%6870=1140

4、013600566870=31926(元)（3）本月應納增值稅）本月應納增值稅=48528.131926=16602.1(元)2.（1）當期準予抵扣的進項稅額=17005100（15000150006%）17%=170051002703=9503（2）當期銷項稅額=234001.1717%2341.1717%523401.1717%351001.1717%=34001703405100=9010（3）應繳納增值稅=90109503=49

5、33.3.（1）當期準予抵扣的進項稅額）當期準予抵扣的進項稅額=17000120=17120=17000120=17120元（2）當期銷項稅額）當期銷項稅額=3020017%23401.1717%12000013%=102034015600=16960=3020017%23401.1717%12000013%=102034015600=16960元（3）本月應納增值稅）本月應納增值稅=16960171201040001.044%50%=

6、1840=16960171201040001.044%50%=1840元4.4.銷項稅額銷項稅額=2221.11=2221.1111%175.51.1711%175.51.1717%=2225.5=47.517%=2225.5=47.5（萬元）（萬元）進項稅額進項稅額=8.51.70.68=10.88=8.51.70.68=10.88（萬元）（萬元）應納增值稅應納增值稅=47.510.88=36.62=47.510.88=36.62（萬

7、元）（萬元）營業(yè)稅營業(yè)稅=（150100150100））5%105%105%=2.50.5=35%=2.50.5=3（萬元）（萬元）5.5.進項稅額進項稅額=30000680006550=98115=30000680006550=98115（元）（元）銷項稅額銷項稅額=1000000=10000006%6360001.066%6360001.066%=6000036000=960006%=6000036000=96000（元）（元）應納

8、增值稅應納增值稅=9600098115=2115=9600098115=2115（元）（元）6.（1）不能免征和抵扣稅額=（402034）(17%13%)=1萬元（2）計算應納稅額全部進項稅額=171.70.910.88=20.49（萬元）銷項稅額=71.1717%6017%=11.22(萬元)1.AC解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。2.ABCD解析：AB屬于視同銷售應繳納消費稅；

9、C在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅；D直接加價加價銷售時還要還要繳納消費稅。3.ACD解析：連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費稅征稅范圍。4.ABD解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。其營業(yè)額還應當征收營業(yè)稅，按消費稅額與營業(yè)稅額計征城建稅。5.BCD解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品；C屬于生產(chǎn)非應稅消費品；BD屬于視同

10、銷售。6.AD解析：一般應稅消費品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費稅。7ACDACD解析：一般情況下，增值稅和消費稅的稅基相同，均為含有消費稅不含增值稅的解析：一般情況下，增值稅和消費稅的稅基相同，均為含有消費稅不含增值稅的銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應稅消費品再征收一道消費稅，非應稅消費品只銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應稅消費品再征收一道消費稅，非

11、應稅消費品只征收增值稅。征收增值稅。8ACDACD解析：屬于消費稅同一稅目的才可以抵扣。解析：屬于消費稅同一稅目的才可以抵扣。9ABDABD解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，不繳納消費稅，其他方面自用時，都應繳納消解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，不繳納消費稅，其他方面自用時，都應繳納消費稅。費稅。三、判斷題三、判斷題1.對解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時均應并入銷售額計征增值稅。2.對3.錯4.錯解析：化妝品在生

12、產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5.對6對對解析：消費稅采用實耗扣稅法，而增值稅采用購進扣稅法。解析：消費稅采用實耗扣稅法，而增值稅采用購進扣稅法。四、計算題四、計算題1.1.(1)進口原材料應納關(guān)稅=(12081013)10%=15110%=15.1(萬元)進口原材料應納增值稅=(15115.1)17%=28.237(萬元)(2)進口機器設備應納關(guān)稅=(60362)10%=7110%=7.1(萬元)進口

13、機器設備應納增值稅=(717.1)17%=13.28(萬元)(3)本月銷項稅額=34011.71.1717%10(2000100)17%=375.7(萬元)允許抵扣的進項稅額=28.23713.2851（124）7%17=110.64(萬元)應納增值稅=375.7110.64=265.05(萬元)(4)本月應納消費稅=(200011.71.17102000100)12%=221012%=265.2(萬元)2.2.（1）甲公司提貨時，應組

14、價計算消費稅并由乙公司代收代繳消費稅材料成本=1000020000300(17%)=30279（元）加工及輔料費=8000（元）提貨時應被代收代繳消費稅=(302798000)(130%)30%=16405.29(元)（2）甲公司進項稅=170034003007%800017%8007%=6537（元）甲公司銷項稅=100000(117%)17%=14529.91(元)應繳納的增值稅=14529.916537=7992.91（元）（3）