第一講 納稅自查

1、1第一講第一講納稅自查納稅自查第一部分第一部分納稅自查概述納稅自查概述一、納稅自查的概念一、納稅自查的概念納稅自查是納稅人、扣繳義務人在稅務機關的輔導下，按照國家稅法規(guī)定，對自己履行納稅義務、扣繳稅款義務情況進行自我審查的一種方法。對照稅法規(guī)定，納稅人對自己是否已經做到依法納稅，自我檢查就是確保嚴格履行稅法規(guī)定義務、防范納稅風險的一種形式。二、納稅自查的形式二、納稅自查的形式(一)日常納稅自查日常納稅自查日常的納稅自查要做到稅種查全、環(huán)

2、節(jié)查到、問題查清，既有廣度又要有深度。并且具有計劃性，要經常性地對照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度和國家的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等，揭露自身存在的問題，并解決問題。通過自查查深查透，以避免稅務機關稽查后，被追究行政和經濟責任，甚至被移送司法機關追究刑事責任。另一方面，還要自查作為納稅人的合法權益是否得到了充分保障，是否多繳納、提前繳納了稅款等。(二)專項稽查前的納稅自查專項稽查前的納稅自查稅務機關根據(jù)特定的目的和要求，往往需要對某些特定的納稅

3、人，或對納稅人的某些方面或某個方面進行專項稽查，如發(fā)票稽查、個人所得稅稽查、企業(yè)所得稅稽查、貨物運輸業(yè)專項檢查、實行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項檢查、醫(yī)藥生產及購銷企業(yè)稅收專項檢查、房地產行業(yè)稅收專項檢查、汽車市場專項整治等。(三)匯算清繳的納稅自查匯算清繳的納稅自查納稅人可通過閱讀稅法公告、稅法資料，加入稅務網站以實現(xiàn)在線學習，參加稅法輔導、培訓，向稅務機關咨詢等方式了解、掌握涉及稅收的政策，特別是企業(yè)所得稅納稅調整的有關規(guī)定

4、，按稅法規(guī)定上報審批項目，在規(guī)定的時間內自行申報企業(yè)所得稅。3是無效的，不受法律的保護。五、對欠稅人以其財產設定抵押、質押時，抵押權人、質權人應請求稅務五、對欠稅人以其財產設定抵押、質押時，抵押權人、質權人應請求稅務機關提供有關欠稅情況機關提供有關欠稅情況企業(yè)應從從防范納稅風險角度，對公司抵押、質押活動進行自查，并利用好國家有關法律、政策?！抖愂照鞴芊ā返谒氖鶙l規(guī)定：“納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人

5、說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。”第三節(jié)第三節(jié)納稅自查（或稅務稽查）后的賬務調整納稅自查（或稅務稽查）后的賬務調整一、什么是稅務檢查賬務調整？二、稅務稽查調賬的基本原則應區(qū)別不同年度、不同情況進行不同的處理。（一）本年度錯漏賬目的調整（一）本年度錯漏賬目的調整本年度發(fā)生的錯漏賬目，只影響本年度的稅收，應按正常的會計核算程序和會計制度，調整與本年度相關的賬目，以保證本年度應交稅金和財務成果核算真實、正確

6、。對流轉稅、財產稅和其他各稅檢查的賬務調整，一般不需要計算分攤，凡查補本年度的流轉稅、財產稅和其他稅，只需按照會計核算程序，調整本年度相關的賬戶即可。但對增值稅一般納稅人，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶核算應補（退）的增值稅。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調賬事項入賬后，應結轉出本賬