稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)策略與納稅籌劃高層研討會(huì)第一講 納稅自查

1、1第一講第一講納稅自查納稅自查第一部分第一部分納稅自查概述納稅自查概述一、納稅自查的概念一、納稅自查的概念納稅自查是納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)下，按照國(guó)家稅法規(guī)定，對(duì)自己履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行自我審查的一種方法。對(duì)照稅法規(guī)定，納稅人對(duì)自己是否已經(jīng)做到依法納稅，自我檢查就是確保嚴(yán)格履行稅法規(guī)定義務(wù)、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的一種形式。二、納稅自查的形式二、納稅自查的形式(一)日常納稅自查日常納稅自查日常的納稅自查要做到稅種查全、環(huán)

2、節(jié)查到、問題查清，既有廣度又要有深度。并且具有計(jì)劃性，要經(jīng)常性地對(duì)照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等，揭露自身存在的問題，并解決問題。通過自查查深查透，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查后，被追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，甚至被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。另一方面，還要自查作為納稅人的合法權(quán)益是否得到了充分保障，是否多繳納、提前繳納了稅款等。(二)專項(xiàng)稽查前的納稅自查專項(xiàng)稽查前的納稅自查稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)特定的目的和要求，往往需要對(duì)某些特定的納稅

3、人，或?qū){稅人的某些方面或某個(gè)方面進(jìn)行專項(xiàng)稽查，如發(fā)票稽查、個(gè)人所得稅稽查、企業(yè)所得稅稽查、貨物運(yùn)輸業(yè)專項(xiàng)檢查、實(shí)行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項(xiàng)檢查、醫(yī)藥生產(chǎn)及購(gòu)銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查、房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查、汽車市場(chǎng)專項(xiàng)整治等。(三)匯算清繳的納稅自查匯算清繳的納稅自查納稅人可通過閱讀稅法公告、稅法資料，加入稅務(wù)網(wǎng)站以實(shí)現(xiàn)在線學(xué)習(xí)，參加稅法輔導(dǎo)、培訓(xùn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢等方式了解、掌握涉及稅收的政策，特別是企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定

4、，按稅法規(guī)定上報(bào)審批項(xiàng)目，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)自行申報(bào)企業(yè)所得稅。3是無效的，不受法律的保護(hù)。五、對(duì)欠稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押時(shí)，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人應(yīng)請(qǐng)求稅務(wù)五、對(duì)欠稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押時(shí)，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人應(yīng)請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)欠稅情況機(jī)關(guān)提供有關(guān)欠稅情況企業(yè)應(yīng)從從防范納稅風(fēng)險(xiǎn)角度，對(duì)公司抵押、質(zhì)押活動(dòng)進(jìn)行自查，并利用好國(guó)家有關(guān)法律、政策。《稅收征管法》第四十六條規(guī)定：“納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人

5、說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。”第三節(jié)第三節(jié)納稅自查（或稅務(wù)稽查）后的賬務(wù)調(diào)整納稅自查（或稅務(wù)稽查）后的賬務(wù)調(diào)整一、什么是稅務(wù)檢查賬務(wù)調(diào)整？二、稅務(wù)稽查調(diào)賬的基本原則應(yīng)區(qū)別不同年度、不同情況進(jìn)行不同的處理。（一）本年度錯(cuò)漏賬目的調(diào)整（一）本年度錯(cuò)漏賬目的調(diào)整本年度發(fā)生的錯(cuò)漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)交稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確

6、。對(duì)流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整，一般不需要計(jì)算分?jǐn)?，凡查補(bǔ)本年度的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他稅，只需按照會(huì)計(jì)核算程序，調(diào)整本年度相關(guān)的賬戶即可。但對(duì)增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬