15采購與付款內(nèi)部控制1

1、1采購與付款的內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部采購與付款的控制與管理，確實很重要，它可以保證采購的及時和資金的安全，同時可以降低采購成本。采購活動至少涉及二方：采購方和供應商。因此，采購管理既有程序問題，又有對供應商的往來以及相關資料的管理問題。采購與付款的內(nèi)部控制要注意以下幾個方面：一、采購與付款業(yè)務的職務分離一、采購與付款業(yè)務的職務分離在采購業(yè)務中需進行職務分離的有：l、采購申請必須由生產(chǎn)經(jīng)營部門提出，具體采購業(yè)務由采購部門完成。2.貨物的采購入不

2、能同時擔任貨物的驗收工作，以防止采購人員收受客戶賄賂，購買偽質(zhì)材料影響生產(chǎn)經(jīng)營乃至企業(yè)整體利益。3.付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和索價業(yè)務。付款的審批通常經(jīng)過驗貨或驗單后執(zhí)行（預付款業(yè)務除外），以保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標準，是采購業(yè)務的最后一關，不能讓其與目標審查人供應商直接接觸。4.確定供應商和詢價人員應分離；5.貨物的采購、儲存和使用人不能擔任賬務的記錄工作，防止繞過驗單，減少或誤記貨物數(shù)量金額的可能。6.

3、接受各種勞務的部門或主管這些業(yè)務的人員應適當?shù)耐~簿記錄人員分離；7.付款的審核人應同付款執(zhí)行人職務相分離。8.記錄應付賬款人不能同時擔任付款職務。二、采購計劃的內(nèi)部控制采購計劃的內(nèi)部控制（1）采購業(yè)務必須經(jīng)過請購、批準、訂貨（或采購）驗收、貨款結算等環(huán)節(jié)。（2）計劃部門應該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，依據(jù)公司的一般授權（制度授權）與特別授權，向采購部門發(fā)出請購通知單。請購通知單要求注明購入材料用途（包括哪個部門、項目使用，何時要用）。請購通知

4、單同時應報送財務部門作為將來付款的依據(jù)。（3）采購部門根據(jù)請購通知單，填制訂購單，訂購單應正確填寫所需物品的名稱、規(guī)38.當協(xié)商的價格、質(zhì)量、付款期或訂單范圍發(fā)生變化時，對訂單的變化應及時被授權、執(zhí)行；變化的審批權應由公司管理層決定。采購部門還應當提供詳實資料以證明以上的變化。9.采購部門應注意以上資料的收集和歸檔。四、貨款支付內(nèi)部控制四、貨款支付內(nèi)部控制l、發(fā)票價格、運費、稅費等必須與合同復核無誤，憑證齊全后才可辦理結算、支付貨款；如

5、有部分退貨，注意從原發(fā)票中扣除后再辦理結算。2.除了向不能轉(zhuǎn)賬的或不足轉(zhuǎn)賬金額單位或個人支付現(xiàn)金外，貨款一般須辦理轉(zhuǎn)賬。貨款支付前應由企業(yè)授權人簽字。支票簽章時應仔細審核有關單據(jù)。3.購貨發(fā)票以外增加的成本、費用及損失，如：裝卸、搬運、在途損耗等；支付前須經(jīng)會計部門的憑證審查和損耗原因分析，以確定其合法性和合理性。4.付款憑證連續(xù)編號，付款業(yè)務及時準確記錄。5.與供貨商定期聯(lián)系，并定期與供應商對賬。對已記錄的負債應及時付款，以加強同供應