資產(chǎn)核算管理辦法 (2)

1、二、資產(chǎn)核算管理辦法1.目的為規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國股份有限公司會計制度》，參考相關(guān)的行業(yè)會計制度，結(jié)合本公司的情況，特制定本辦法。2.適用范圍適用于企業(yè)對資產(chǎn)核算進行管理的相關(guān)事宜。3.貨幣資金公司的貨幣資金通過“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目來核算。3.1“庫存現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。3.1.1應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。3.1.2每日終了，應(yīng)計

2、算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。3.1.3現(xiàn)金等價物的確定標準為：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價值風險變動很小的投資。3.2“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。3.2.1公司如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。3.2.2應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”科目。3.3“其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行

3、本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。3.3.1本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細賬。3.3.2公司應(yīng)在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細賬。4.外幣核算4.1公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。4.2外幣金額折合為人民幣記賬

4、時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯中間匯價作為折合率。4.3月份終了，公司應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯賬戶的期末人民幣余額。4.4調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無關(guān)的作為匯兌損益，列作當期財務(wù)費用。5.應(yīng)收款項及壞賬準備、預付賬款5.1“應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收

5、票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、受捐贈存貨，按照該實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實物的國內(nèi)、國際市場價格等資料而確定的價值入賬。6.2.4“包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細賬。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。6.2.5“低值易耗品”科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本，按低值易耗品的類別

6、、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。低值易耗品于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。6.2.6“庫存商品”科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細賬。公司采用加權(quán)平均法計算銷售商品的實際成本。6.2.7“委

7、托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。6.2.8“委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。本科目按受托單位設(shè)置明細賬。6.2.9“受托代銷商品”科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。本科目按委托單位設(shè)置明細

8、賬。6.2.10期末結(jié)存的存貨，按比例計提存貨變現(xiàn)損失準備。通過“存貨跌價準備”科目核算公司提取的存貨跌價準備。（1）存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價準備。（2）存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當期存貨跌價損失。已確認跌價損失的存貨價值又得以恢復時，應(yīng)在原已確認的存貨跌價損失

9、的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。6.3各種存貨應(yīng)定期進行清查盤點，對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、損毀等需要報廢的應(yīng)及時進行處理，計入當期損益。7.待攤費用7.1公司設(shè)置“待攤費用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額。7.2開辦費、超過1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及

10、攤銷期限在1年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。7.3本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。7.4待攤費用按受益期限分期攤銷。8.對外投資8.1公司擁有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過1年的投資歸為短期投資；反之，為長期投資，長期投資又可分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。8.2公司的短期投資通過“短期投資”科目進行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細賬。8.2.1短期投資按取得時的實際成本（即實際支付的