資產(chǎn)核算管理辦法

1、二、資產(chǎn)核算管理辦法1.目的為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，參考相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本公司的情況，特制定本辦法。2.適用范圍適用于企業(yè)對(duì)資產(chǎn)核算進(jìn)行管理的相關(guān)事宜。3.貨幣資金公司的貨幣資金通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目來(lái)核算。3.1“庫(kù)存現(xiàn)金”科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。3.1.1應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。3.1.2每日終了，應(yīng)計(jì)

2、算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。3.1.3現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)很小的投資。3.2“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。3.2.1公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。3.2.2應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”科目。3.3“其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行

3、本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。3.3.1本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。3.3.2公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開(kāi)出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。4.外幣核算4.1公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。4.2外幣金額折合為人民幣記賬

4、時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯中間匯價(jià)作為折合率。4.3月份終了，公司應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯中間匯價(jià)折合為人民幣，作為外匯賬戶的期末人民幣余額。4.4調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無(wú)關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款5.1“應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收

5、票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、受捐贈(zèng)存貨，按照該實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值入賬。6.2.4“包裝物”科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)賬。包裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。6.2.5“低值易耗品”科目核算公司庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本，按低值易耗品的類別

6、、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。6.2.6“庫(kù)存商品”科目核算公司庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。公司接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。公司采用加權(quán)平均法計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本。6.2.7“委

7、托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位的名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。6.2.8“委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本。本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)賬。6.2.9“受托代銷商品”科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。本科目按委托單位設(shè)置明細(xì)

8、賬。6.2.10期末結(jié)存的存貨，按比例計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入當(dāng)期存貨跌價(jià)損失。已確認(rèn)跌價(jià)損失的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失

9、的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。6.3各種存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、損毀等需要報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。7.待攤費(fèi)用7.1公司設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。7.2開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及

10、攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。7.3本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。7.4待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷。8.對(duì)外投資8.1公司擁有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過(guò)1年的投資歸為短期投資；反之，為長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期投資又可分為長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。8.2公司的短期投資通過(guò)“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)賬。8.2.1短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的