金融資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量差異比較分析

1、金融資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量差異比較分析金融資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量差異比較分析【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公允價(jià)值金融資產(chǎn)減值《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》首次提出“金融資產(chǎn)”這一概念按金融工具的屬性進(jìn)行了分類(lèi)使得分類(lèi)更為詳細(xì)更符合管理要求。金融資產(chǎn)除包括傳統(tǒng)的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金之外《準(zhǔn)則》將按管理目的將金融資產(chǎn)分為四類(lèi):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資貸款和應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。其中除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)外其余均

2、屬于證券類(lèi)金融資產(chǎn)。三種證券類(lèi)金融資產(chǎn)在具體核算上存在著明顯的區(qū)別之處處理時(shí)比較容易混淆。本文就各種金融資產(chǎn)核算的不同之處作一比較分析。一、金融資產(chǎn)確認(rèn)差異比較(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)兩類(lèi)。交易性金融資產(chǎn)屬于衍生金融資產(chǎn)其持有的目的主要是為了近期出售而不作為套期工具持有期限一般較短(三個(gè)月)。直

3、接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資簡(jiǎn)而言之交易性金融資產(chǎn)是衍生金融資產(chǎn)企業(yè)持有意圖為短期獲利或贖回屬于短期投資。持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)都是非衍生金融資產(chǎn)持有至到期投資持有意圖是長(zhǎng)期持有該投資至到期屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資。可供出售金融資產(chǎn)持有期限可長(zhǎng)可短主要取決于企業(yè)取得該資產(chǎn)時(shí)的意圖。二、金融資產(chǎn)計(jì)量差異比較(一)初始計(jì)量交易性金融資產(chǎn)持有的目的通常是短期獲利即交易性金融資產(chǎn)相對(duì)于其他類(lèi)金融資產(chǎn)更靈活交易相對(duì)頻繁在一

4、個(gè)會(huì)計(jì)期間該類(lèi)金融資產(chǎn)可能會(huì)發(fā)生數(shù)次交易即增減倉(cāng)操作從而導(dǎo)致期間內(nèi)交易費(fèi)用相對(duì)收益較高交易費(fèi)用對(duì)投資損益的影響明顯。較高的交易成本計(jì)入金融資產(chǎn)的成本缺少合理性因此交易性金融資產(chǎn)僅按公允價(jià)值作為初始入賬金額相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接作為當(dāng)期損益計(jì)入“投資收益”賬戶(hù)可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資由于交易不活躍甚至在持有期間不會(huì)在資本市場(chǎng)上進(jìn)行交易交易費(fèi)用較低考慮到重要性要求降低核算成本其初始入賬金額按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和確