erp環(huán)境下財務與生產(chǎn)業(yè)務集成概述

1、圜會計工作研究南京黃蕓黃慧君薛恒新：：堙i辮餐黼熊面對復雜多變、競爭激烈的市場，企業(yè)需要及時、全面的經(jīng)濟信息來支持其對內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務的有效控制及對外部環(huán)境變化的快速反應，以贏得競爭優(yōu)勢。企業(yè)資源計劃(EFuP)系統(tǒng)中的財務管理子系統(tǒng)，由于實現(xiàn)了與分銷、生產(chǎn)、庫存等業(yè)務管理系統(tǒng)的高度集成，使財務管理的控制覆蓋面延伸到了企業(yè)管理的各個領域，提高了會計信息的準確性、實時性和一致性，滿足了現(xiàn)代企業(yè)的管理需求。但財務與生產(chǎn)業(yè)務的集成一直是ERP系統(tǒng)

2、實施的難點，尤其制造企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務的復雜性及強烈的個性化使其更加困難。本文在此就財務與生產(chǎn)業(yè)務的集成問題作以下探討：一、財務管理子系統(tǒng)與生產(chǎn)管理子系統(tǒng)的集成原理1集成原理。財務管理子系統(tǒng)與生產(chǎn)管理子系統(tǒng)的集成可分為靜態(tài)集成和動態(tài)集成。靜態(tài)集成是指在生產(chǎn)開始前，財務管理子系統(tǒng)根據(jù)物料清單(BOM)提供的產(chǎn)品結構信息和工藝路線提供的工藝流程信息，結合采購件標準成本、人工和設備標準費率等基礎數(shù)據(jù)，采用滾加法得出自制件的標準成本。動態(tài)集成是指在生

3、產(chǎn)過程中，財務管理子系統(tǒng)自動采集生產(chǎn)業(yè)務數(shù)據(jù)，以車間任務為核算對象，根據(jù)事務處理逐步核算出實際成本，進行實時的會計處理。實現(xiàn)財務與生產(chǎn)業(yè)務的動態(tài)集成，首先必須設置好財務集成參數(shù)，即與事務處理對應的會計科目(包括總賬科目和明細賬科目)及會計科目上的借貸關系，然后打開財務與生產(chǎn)業(yè)務集成開關。這樣，生產(chǎn)管理子系統(tǒng)進行事務處理時，財務管理子系統(tǒng)就能根據(jù)財務集成參數(shù)自動生成相應的財務信息。集成業(yè)務的實現(xiàn)。通過財務與生產(chǎn)業(yè)務的靜態(tài)集成，ERP系統(tǒng)制

4、定出各種產(chǎn)品的標準成本，結合生產(chǎn)計劃，進行成本計劃和預測，通過動態(tài)集成，ERP系統(tǒng)實時地將生產(chǎn)領料、工序加工、完工人庫等業(yè)務集成到財務以核算實際成本，并與產(chǎn)品標準成本進行比較，揭示出生產(chǎn)偏離目標成本的量差，以便及時采取改進措施，實現(xiàn)成本的事中控制。產(chǎn)品入庫后，對實際成本和標準成本的各項差異進行事后分析，為未來的成本管理提供明確的依據(jù)和方向。二、財務與生產(chǎn)業(yè)務集成的關鍵問題1基礎數(shù)據(jù)的管理。ERP系統(tǒng)的信息集成是通過數(shù)據(jù)共享來實現(xiàn)物流、信

5、息流與資金流的統(tǒng)一的，因此，只有保證基礎數(shù)據(jù)的真實性，才能保證財務與生產(chǎn)業(yè)務集成的有效性。然口26財會月刊2003A8而，以下幾方面因素往往會影響數(shù)據(jù)的真實性和完整性(1)多品種、小批量的生產(chǎn)特點決定了基礎數(shù)據(jù)準備的難度。客戶需求日趨個性化的市場環(huán)境，使多品種、小批量生產(chǎn)模式成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。由于企業(yè)產(chǎn)品規(guī)格品種多、標準化程度低，因而BOM、工藝路線、物料主文件等基礎數(shù)據(jù)的準備工作量非常大。雖然產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理(PDM)與ERP系

6、統(tǒng)的集成能實現(xiàn)部分數(shù)據(jù)的自動傳遞，但仍有犬量數(shù)據(jù)需要手工輸入(如物料主文件、設備費率、人工費率等)。同時。產(chǎn)品極短的交貨期和分散的數(shù)據(jù)來源也加大了數(shù)據(jù)準備工作的難度。(2)基礎管理薄弱。在手工管理方式下，由于工作效率低下、職能部門各自為政等原因，企業(yè)的基礎管理工作冪夠完善(如設計部門與編碼部門溝通不暢所造成的一物多碼現(xiàn)象)，引起基礎數(shù)據(jù)混亂或無據(jù)可依等問題。(3)思想觀念有待轉變?；A數(shù)據(jù)準備是一項工作量巨大又極端復雜的工程，然而，很多

7、企業(yè)由于對其認識不足，投入的人力、物力有限，造成基礎數(shù)據(jù)準確性低、準備工作進展緩慢，直接影響了工作進度和效果。保證基礎數(shù)據(jù)的準確、完整是財務與生產(chǎn)業(yè)務集成，甚至是ERP系統(tǒng)實施的前提條件，因此，企業(yè)應采取以下措施加以改進：①貫徹計算機集成制造系統(tǒng)(CIMS)“總體規(guī)劃，分步實施”的思想，優(yōu)先準備標準件和暢銷產(chǎn)品的基礎數(shù)據(jù)，在此基礎上逐步完善非標準件數(shù)據(jù)，以保證系統(tǒng)的實施進度；②對于哦乏依據(jù)的數(shù)據(jù)，可先由相關部門人員憑經(jīng)驗協(xié)商確定，再不斷

8、調(diào)整完善；③制定嚴格的規(guī)章制度和獎懲條例，從鑄度上保證數(shù)據(jù)的準確性；④加強企業(yè)各部門間的數(shù)據(jù)溝通與信息反饋，以進一步提高數(shù)據(jù)的精確度。‘2非標準業(yè)務的處理。對于標準業(yè)務，財務管理子系統(tǒng)根據(jù)財務集成參數(shù)生成符合企業(yè)管理需求的財務信息，而對于體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)個性化的非標準業(yè)務，系統(tǒng)來提供標準處理漉程和財務集成參數(shù)，因此，企業(yè)應當充分利用ERP系統(tǒng)提供的信息支持，采用合理的解決方案，以保證形成符合企生實際情況的財務信息。(1)產(chǎn)品質(zhì)量問題的處理。

9、在生產(chǎn)過程中產(chǎn)品往往會因為工藝參數(shù)的變化、設備狀態(tài)的不穩(wěn)定或人為失誤等原因而出現(xiàn)質(zhì)量問題，也就存在返工和報廢這嘎種處理澆程的權衡選擇問題：一是返工處理流程。acle軟件對生產(chǎn)過程的監(jiān)控可以細化到工序，甚至是工序的各工步(每道工序包括排隊、運行、移動、報廢等工步，排隊工步表示產(chǎn)品等待該工序加工，運行工作研究會計■湖南湘潭楊鈺黃昌勇合并現(xiàn)金流量表補充資料(以下簡稱“補充資料”)的編制方法有兩種：一是個別法，即以合并資產(chǎn)負債表(以下簡稱“01

10、表”)、合并利潤表及利潤分配表(以下簡稱“02表”)以及相關資料為基礎，采用與個別現(xiàn)金流量表相同的方法編制；二是合并法，即以母公司和納入合并范圍的各子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎，通過編制抵銷分錄，將內(nèi)部會計事項對個別現(xiàn)金流量表的影響予以抵銷，進而編制補充資料。后一種方法沿用了傳統(tǒng)的合并思路，大大提高了編表的科學性，從而可以較好地規(guī)范合并實務。與個別法相比，合并法需要的編表資料簡單且易于獲得，故筆者主張運用全面合并法編制補充資料。這里所說

11、的“全面”，是針對直接使用01表與02表的抵銷分錄而不另行編制一套抵銷分錄的非全面合并法『『ii言的。一、全面合并法的編制原理及程序全面合并法的編制原理是：在各子公司個別現(xiàn)金流量表補充資料(以下簡稱“個別表補充資料”)各項目合計數(shù)的基礎七通常單獨編制一套補充資料的抵銷分錄，借助于合并工作底稿，抵銷有關項目合計數(shù)中包含的內(nèi)部會計事項的影工步表示產(chǎn)品正在進行該工序加工，移動工步表示產(chǎn)品已完成該工序加工，報廢工步則表示產(chǎn)品因該工序出現(xiàn)『口J題

12、而報廢)，實現(xiàn)了財務與生產(chǎn)業(yè)務更高效的同步，為企業(yè)更精細的管理提供了條件。對出現(xiàn)問題的工序進行返工修補會額外占用工時、臺時或物料，這需要在成本上有所反映根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務需要采用如下返工處理流程：將不合格產(chǎn)品從移動工步退回到該工序的排隊工步，系統(tǒng)自動沖銷該工序已產(chǎn)生的成本信息，然后將額外占用工時、臺時與返工前該工序已用工時、臺時之和作為實際用時，重新對該工序作“工序移動”事務處理；如需額外用料，由倉庫管理員針對該任務追加發(fā)料財務管理子系統(tǒng)

13、由“工序移動”、“領用物料”事務處理驅動，自動進行會計處理，返工的費用被累加進實際成本中二是，報廢處理流程對于報廢產(chǎn)品的處理流程如下：將報廢產(chǎn)品從移動工步移至該工序的報廢工步并輸入廢料賬戶。財務管理子系統(tǒng)根據(jù)輸入的廢料賬戶，自動進行會計處理，從任務實際成本中扣除報廢產(chǎn)品的各項標準成本。對于技術上可修復的產(chǎn)品，企業(yè)需要在判斷其是否具有經(jīng)濟町修復性(即返工處理后單位產(chǎn)品的實際成本是否低于報廢后單位產(chǎn)品成本)的基礎上，再作出處理決策。通過財務

14、與生產(chǎn)業(yè)務的集成，分別對返工和報廢處理流程進行模擬，得出采用這兩種處理流程所形成的最終合格產(chǎn)品的單位成本，以便企業(yè)以經(jīng)濟盈利為基礎，綜合技術、客戶需求等因素選擇較合理的處響，進而獲得補充資料的填列數(shù)據(jù)，其編制原理與編制01表及02表的原理一樣。具體編制程序如下：1編制合并工作底稿，將母、子公司個別表補充資料中各項目的數(shù)據(jù)全部過人合并工作底稿，并計算各項目的合計數(shù)。2編制抵銷分錄，將個別表補充資料中反映的內(nèi)部會計事項的影響予以抵銷，并將抵

15、銷分錄過入合并工作底稿。抵銷分錄中的項目直接使用補充資料中的相應項目，各項目的借、貸規(guī)則分別是：①“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目的借方發(fā)生額表示該項目的增加數(shù)，貸方發(fā)生額表示該項目的減少數(shù)；②其他各項目的借方發(fā)生額表示該項目的減少數(shù)，貸方發(fā)生額表示該項目的增加數(shù)。3計算補充資料各項目的合計數(shù)，計算方法如下：①“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目根據(jù)它的合計數(shù)，加上該項理流程。(2)外協(xié)加工的處理。在傳統(tǒng)成本核算方式下，外協(xié)加工費通過手

16、工分攤方式歸集到任務，容易導致成本信息扭曲、成本管理粗放等問題。通過對外協(xié)加工業(yè)務管理需求的研究，可通過以下兩種方案來實現(xiàn)對外協(xié)加工業(yè)務的有效管理：①將外協(xié)加工作為一項特殊的采購業(yè)務，當移動到外協(xié)加工工序時，系統(tǒng)自動產(chǎn)生外協(xié)加工采購申請，由采購員創(chuàng)建采購外協(xié)加工服務的采購訂單，最后由車間進行加工物料的接收處理。這樣，財務管理子系統(tǒng)就能自動將外協(xié)加工費歸集到具體任務上。②車間領出加工物料，由采購員拿出去外協(xié)加工，加工結束后，由車間進行接收

17、處理。收到發(fā)票后，直接在財務管理子系統(tǒng)上手工進行應付賬款處理，按任務分攤外協(xié)加工費。方案①處理思路新穎，能夠保證成本信息的真實性和準確性，有利于企業(yè)進行成本控制和細化管理，但操作步驟復雜，對最終用戶要求高，適用于ERP實施后期的完善階段或外協(xié)加工業(yè)務比重大、可分批結算(即外協(xié)加工廠家能提供每批業(yè)務所占用的實際工時)等情況。麗方案②操作流程簡便且符合手工習慣，但其只是單純模仿傳統(tǒng)成本核算方法，未能實現(xiàn)財務與外協(xié)加工業(yè)務的集成，無法反映出外