2013注冊稅務(wù)師押題考點(diǎn)

1、12012注冊稅務(wù)師押題考點(diǎn)注冊稅務(wù)師押題考點(diǎn)稅收本質(zhì)上是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。稅收稅收無償無償性是核心。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)；經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)；稅法的特點(diǎn)稅法的特點(diǎn)注意辨析區(qū)分注意辨析區(qū)分1.從立法過程看，稅法屬于制定法不屬于習(xí)慣法2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)不屬于授權(quán)法3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性不是單一的法律稅法的解釋具有主體的專屬性；內(nèi)容的權(quán)威性主

2、體的專屬性；內(nèi)容的權(quán)威性；適用的針對性、普遍性和一般性。權(quán)限分類權(quán)限分類特點(diǎn)特點(diǎn)解釋主體解釋主體判案適用性判案適用性立法解釋事后解釋①全國人大及其常委會解釋法律②國務(wù)院國務(wù)院解釋稅收行政法規(guī)③地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī)可作判案依據(jù)司法解釋在我國限于稅收犯罪范圍“兩高一共”——最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢查解釋、由兩高做出的共同解釋可作判案依據(jù)行政解釋在執(zhí)行中具有普遍約束力國家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)——包括財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

3、、海關(guān)總署原則上不能作判案直接依據(jù)稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家國家；稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。納稅人和國家法律地位是平等法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)具有不對等性。稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移具有無償、單向、連續(xù)連續(xù)的特點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性，不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行檢查時(shí)要履行必要的手

4、續(xù)，必須出示稅務(wù)檢查證出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)稅務(wù)檢查通知書檢查通知書。（一證一書）（一證一書）納稅單位是申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合（最小集合）（最小集合）。課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)征稅的依據(jù)；從個人所得稅個人所得稅來看，其課稅對象與稅源課稅對象與稅源是一致一致的。稅目稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度征稅的廣度。計(jì)稅依據(jù)和課稅對

5、象有時(shí)是一致有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。稅種稅種課稅對象課稅對象計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)和課稅對象的關(guān)系計(jì)稅依據(jù)和課稅對象的關(guān)系所得稅所得額所得額一致車船稅車輛、船舶車船噸位不一致速算扣除數(shù)，是按全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)。【單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）?！敬鸢浮堪凑杖~累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額=200020%=400（元），按照

6、超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=5005%（1000500）10%（15001000）15%（20001500）20%=250（元），則速算扣除數(shù)=400250=150（元）。3稅收規(guī)范性文件的制定不屬于廣義的不屬于廣義的稅收立法行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)“批復(fù)”性質(zhì)的文件不屬于稅收規(guī)范性文件；稅收規(guī)范性文件一般自公布之日起公布之日起3030日后實(shí)施，且一般不得溯及以往；稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)應(yīng)每2年對稅收規(guī)范性文件組織一次清理。稅收執(zhí)法的特征（6個

7、）1單方意志性和法律強(qiáng)制力；2具有主動性；3具有裁量性；4具有效力先定性；5稅收執(zhí)法是具體行政行為；6稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。稅收執(zhí)法基本原則（2個）1稅收執(zhí)法合法性原則，包括執(zhí)法主體主體、內(nèi)容內(nèi)容、程序程序、依據(jù)依據(jù)合法。2稅收執(zhí)法合理性原則，包括合目的性；適當(dāng)性；最小損害性。稅收執(zhí)法監(jiān)督1稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，著眼點(diǎn)是“對內(nèi)對內(nèi)”。包括事前、事中、事后監(jiān)督。

8、2稅收執(zhí)法檢查執(zhí)法檢查是檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對相對人對相對人做出的行政行為，與稅收執(zhí)法監(jiān)督相比，具有職權(quán)性、事后性事后性、全面性、靈活性的特點(diǎn)。稅務(wù)行政訴訟的司法審查司法審查一是以具體的稅收行政行為為審查對象；二是對具體行政行為的審查僅限于合法性審查。稅務(wù)抽象行政行為抽象行政行為納入稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償訴訟的范圍。稅收刑事處罰包括對征納雙方征納雙方涉稅違法行為的刑法規(guī)制。稅收民事司法包括稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)等有關(guān)稅收債權(quán)的保護(hù)制度。目前

9、世界上稅收管轄權(quán)分為三類：來源地來源地管轄權(quán)、居民居民管轄權(quán)和公民公民管轄權(quán)。免稅法免稅法是一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以徹底避免徹底避免國際重復(fù)征稅的方法管轄權(quán)及身份種類管轄權(quán)及身份種類判別標(biāo)準(zhǔn)判別標(biāo)準(zhǔn)一般判定標(biāo)準(zhǔn)（1）住所住所標(biāo)準(zhǔn)——永久性或習(xí)慣性（2）時(shí)間時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)——居住或停留一定時(shí)間以上（3）意愿意愿標(biāo)準(zhǔn)——有居住的主觀意愿自然人居民身份的判定特殊判定標(biāo)準(zhǔn)（按照順序）（1）以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)（2）以同個

10、人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為密切為判定標(biāo)準(zhǔn)（3）以習(xí)慣性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)（4）以國籍為判定標(biāo)準(zhǔn)（5）通過有關(guān)國家協(xié)商解決一般判定標(biāo)準(zhǔn)（1）管理中心標(biāo)準(zhǔn)）管理中心標(biāo)準(zhǔn)（2）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)（3）資本控制標(biāo)準(zhǔn)）資本控制標(biāo)準(zhǔn)（4）主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)）主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)法人居民身份的判定特殊判定標(biāo)準(zhǔn)法人雙重居民身份的判定只能由有關(guān)國家協(xié)商解決居民（公民）管轄權(quán)公民身份的判定首先明確該人是否有本國公民身份。公民管轄權(quán)的國家采用兩個標(biāo)準(zhǔn)：（1）自然人——國

11、籍標(biāo)準(zhǔn)（2）法人——登記注冊標(biāo)準(zhǔn)來源地管轄權(quán)（1）跨國勞務(wù)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)（2）跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)——一般為營業(yè)活動發(fā)生地（3）跨國投資所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)稅收饒讓又稱饒讓抵免，是居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。允許抵免額允許抵免額不等同于抵免限額，而是抵免限額與實(shí)納稅額相比較小的金額是抵免限額與實(shí)納稅額相比