2013年注冊稅務師考試《稅法一》第一章考點練習解析

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第一章考點練習解析第一章考點練習解析第一節(jié)第一節(jié)稅法概述稅法概述一、稅法的概念與特點一、稅法的概念與特點（一）稅法概念稅法是指有權的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總和。了解稅法定義時需注意：1.立法機關有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。2.調(diào)整對象稅收分配中形成的權利義務關系。3

2、.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構成的法律體系。（二）稅法的特點了解1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不屬于習慣法即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。2.從法律性質(zhì)看稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性。3.從內(nèi)容看稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合

3、法律體系。我國稅法結構：憲法加稅收單行法律、法規(guī)?！究碱}單選題】（2011年）下列有關稅法特點的說法，錯誤的是（）。A.稅法屬于制定法而非習慣法B.從法律性質(zhì)上看，稅法屬于授權性法規(guī)C.稅法是由國家制定而不是認可的D.稅法具有綜合性『正確答案』B『答案解析』從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務性法規(guī)，而不是授權性法規(guī)。二、稅法原則二、稅法原則掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）稅法的基本原則（

4、四個）3『答案解析』依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的。2.稅收公平主義（1）含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提

5、出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。3.稅收合作信賴主義（1）含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。（2）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。4.實質(zhì)課稅原則（1）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。納稅人借轉讓定價而減少計稅

6、所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。【例題單選題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實質(zhì)課稅原則『正確答案』D（二）稅法的適用原則（六個）掌握含義并加以應用6個適用原則含義解析1.法律優(yōu)位稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行作用主要體現(xiàn)在