2013年注冊稅務師考試《稅法一》第一章考點練習解析

1、1云考網云考網2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第一章考點練習解析第一章考點練習解析第一節(jié)第一節(jié)稅法概述稅法概述一、稅法的概念與特點一、稅法的概念與特點（一）稅法概念稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總和。了解稅法定義時需注意：1.立法機關有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。2.調整對象稅收分配中形成的權利義務關系。3

2、.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構成的法律體系。（二）稅法的特點了解1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不屬于習慣法即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。2.從法律性質看稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性。3.從內容看稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合

3、法律體系。我國稅法結構：憲法加稅收單行法律、法規(guī)?！究碱}單選題】（2011年）下列有關稅法特點的說法，錯誤的是（）。A.稅法屬于制定法而非習慣法B.從法律性質上看，稅法屬于授權性法規(guī)C.稅法是由國家制定而不是認可的D.稅法具有綜合性『正確答案』B『答案解析』從法律性質上看，稅法屬于義務性法規(guī)，而不是授權性法規(guī)。二、稅法原則二、稅法原則掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）稅法的基本原則（

4、四個）3『答案解析』依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的。2.稅收公平主義（1）含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。（2）法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平經濟上的稅法公平往往是作為一種經濟理論提

5、出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。3.稅收合作信賴主義（1）含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。（2）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。4.實質課稅原則（1）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。納稅人借轉讓定價而減少計稅

6、所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格?！纠}單選題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實質課稅原則『正確答案』D（二）稅法的適用原則（六個）掌握含義并加以應用6個適用原則含義解析1.法律優(yōu)位稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行作用主要體現(xiàn)在