內部控制活動類指引詳解

1、——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高頓網校AllRightsReserved版權所有復制必究1內部控制活動類指引詳解【內容導航】：(一)資金活動(二)采購業(yè)務(三)資產管理(四)銷售業(yè)務(五)研究與開發(fā)(六)工程項目(七)擔保業(yè)務(八)業(yè)務外包(九)財務報告【所屬章節(jié)】：本知識

2、點屬于《公司戰(zhàn)略》科目第六章風險管理框架下的內部控制第二節(jié)內部控制應用指引的內容?！局R點】：內部控制活動類指引企業(yè)在改進和完善內部環(huán)境控制的同時，還應對各項具體業(yè)務活動實施相應的控制。控制活動類應用指引包括《企業(yè)內部控制應用指引》第6號至第14號，內容依次為資金活動、采購業(yè)務、資產管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告等9個指引。重點關注資金活動、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包。(一)資金活動資金活動是指企業(yè)

3、籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產經營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。1.資金活動需關注的主要風險(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。(2)企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效———————————————————————————————————————————————————————————

4、———————————————————————————————————————高頓網校AllRightsReserved版權所有復制必究3定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序。④企業(yè)應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協議。⑤企業(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制。⑥企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。(3)營運①企業(yè)應當加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協調

5、內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。②企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。③企業(yè)應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈

6、斷裂。④企業(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據集中一人保管。(二)采購業(yè)務采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。1.采購業(yè)務需關注的主要風險(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不