企業(yè)加強稅收風(fēng)險控制的對策

1、一鋤■國圈彰綢暖鍔潿髂筐潮煳；《警：j企業(yè)財稅廣場范軼現(xiàn)代企業(yè)在市場競爭中通過加強內(nèi)部管理逐步成長壯大起來，都已經(jīng)具備了一定風(fēng)險控制能力。但是，目前企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險卻不容忽視。企業(yè)的稅收風(fēng)險控制是企業(yè)運用管理的手段，制定各種制度，對企業(yè)的經(jīng)營過程加以控制，來達到規(guī)范納稅行為、規(guī)避稅收風(fēng)險的目的。稅收風(fēng)險是指企業(yè)因為稅收而導(dǎo)致企業(yè)利益受損的可能性。這種町能性總的表現(xiàn)在兩個方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受

2、稅務(wù)等部門的杏處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性，二是企業(yè)囚多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和交易的復(fù)雜多變性以及稅收征納過程中許多不確定岡素的逐漸增多，稅收風(fēng)險也日益被大多數(shù)企業(yè)所重視，這種風(fēng)險存在于企業(yè)的經(jīng)營過程，在某些企業(yè)甚至超過了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。很多企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)的稽查過程中，總會出現(xiàn)這樣那樣的問題而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，有的企業(yè)因涉嫌偷逃稅而被迫倒閉、破產(chǎn)甚至經(jīng)營者及涉嫌人員

3、被繩之以法，企業(yè)這些稅收風(fēng)險嚴(yán)重干擾企業(yè)經(jīng)營的正常運作。一、目前企業(yè)的稅收管理風(fēng)險具體表現(xiàn)一是企業(yè)納稅的道德風(fēng)險。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和操守水平影響納稅工作的態(tài)度、對風(fēng)險的判斷及節(jié)稅事項最終達到的結(jié)果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)管理人員工作中不能夠堅持稅法，沒有必要的職業(yè)謹(jǐn)慎性和敏銳的專業(yè)判斷能力，不嚴(yán)格按納稅的程序從事納稅T作帶來的稅收風(fēng)險。比如有意偷稅、漏稅、逃稅、騙稅?；蛭窗匆?guī)定辦理稅務(wù)登記、設(shè)立賬簿、履行納稅申報、按期繳納稅

4、款而被稅務(wù)機關(guān)查處，造成企業(yè)被稅收處罰所形成的風(fēng)險。二是企業(yè)財務(wù)管理和會計核算等基礎(chǔ)T作薄弱造成的稅收風(fēng)險。伴隨國家新的稅收法規(guī)和規(guī)定不斷的出臺，財務(wù)管理人員存在著稅收法律知識過時等現(xiàn)象，不懂或不知道有關(guān)稅收減免、優(yōu)惠方面的相關(guān)規(guī)定，如財務(wù)人員因企業(yè)改制、并購、對外投資、新增進出口業(yè)務(wù)、破產(chǎn)清算等從未遇到過的涉稅業(yè)務(wù)，造成企業(yè)多交稅金或未能享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制能力以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

5、，既影響到可供納稅的涉稅資料的真實性和合法性，也導(dǎo)致納稅方案的失效性，依據(jù)虛假的涉稅資料42做出的納稅方案帶來的稅收風(fēng)險極大。三是因稅收籌劃失敗等原因，造成企業(yè)漏稅等現(xiàn)象。稅收籌劃的固有特點是經(jīng)常在稅法規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊涵著很大的操作風(fēng)險。稅收籌劃的風(fēng)險主要包括i個方面：一是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位無法享受優(yōu)惠的風(fēng)險；二是不依法納稅的風(fēng)險，即從表面或局部的角度看，日常的納稅核算是按規(guī)定進行操作，但是由于對有關(guān)稅收政策

6、的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰；三是稅收法律、法規(guī)和政策變化導(dǎo)致計劃中的籌劃利益消失的風(fēng)險。因此，稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存。四是企業(yè)稅收的外部風(fēng)險。由于稅收法律、法規(guī)的不明晰性和各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時未按相關(guān)法律、法規(guī)或法定程序受理納稅籌劃事項所導(dǎo)致的納稅風(fēng)險；稅務(wù)機關(guān)對納稅的認(rèn)識存在偏差也產(chǎn)生風(fēng)險。一種表現(xiàn)是部分稅務(wù)干部從思想上就抵制合理節(jié)稅，認(rèn)為合理節(jié)稅就是避、偷稅，擔(dān)心企業(yè)進行合理節(jié)稅后

7、稅源減少，無法完成稅收任務(wù)；還有的稅務(wù)機關(guān)對合理節(jié)稅有消積抵觸睛緒，以各種借口托辭，不予積極支持配合甚至阻撓等等，都對企業(yè)稅收形成一定風(fēng)險。二、企業(yè)加強稅收風(fēng)險控制的對策控制稅收風(fēng)險重在管理。目前企業(yè)最缺乏的一種管理就是稅收管理。為什么很多企業(yè)在稅收上都有些困惑為什么稅務(wù)機關(guān)稽查過程中很多企業(yè)都出現(xiàn)問題難道企業(yè)都想偷稅嗎答案是否定的，那么，究其主要原因是在納稅過程中管理不規(guī)范造成的。為此，建議采取如下對策：(一)牢同樹立風(fēng)險意識，密切關(guān)

8、注稅收政策的變化趨勢通過各種渠道收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，做到未雨綢繆。組織相關(guān)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握國家有關(guān)稅收法律法規(guī)和政策。稅收法律、法規(guī)隨著社會和經(jīng)濟發(fā)展而不斷變化，這就要求企業(yè)管理人員和財務(wù)人員，要通過有關(guān)涉稅的報刊、雜志、法規(guī)匯編、稅務(wù)代理、上網(wǎng)查詢等多種信息渠道，及時學(xué)習(xí)和掌握國家和地方有關(guān)稅收管理方面的法律、法規(guī)和規(guī)定，正確理解稅收政策和稅法制定的原則，了解自

9、己應(yīng)享有的權(quán)利，為企業(yè)合理納稅、避免漏稅，用足用活相關(guān)稅收萬方數(shù)據(jù)財稅廣場公此加極稅收風(fēng)險校喇偽材來范軼現(xiàn)代企業(yè)在市場競爭中通過加強內(nèi)部管理逐步成長壯大起來，都已經(jīng)具備了一定風(fēng)險控制能力。但是，目前企業(yè)刷臨的稅收風(fēng)險卻不容忽視。企業(yè)的稅收風(fēng)險控制是企業(yè)運用管理的手段，制定各種制度，對企業(yè)的經(jīng)營過程加以控制，來達到規(guī)范納稅行為、規(guī)越稅收風(fēng)險的目的。稅收風(fēng)險是指企業(yè)網(wǎng)為稅收而導(dǎo)致企業(yè)利益受損的可能性。這種口I能性總的表現(xiàn)在兩個方面，一是因主

10、客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏盞，遭受稅務(wù)等部門的夜處而增加稅收柵納金、罰款、罰金等額外支出的可能性，二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的E可能性。隨著給濟的發(fā)展和交易的復(fù)雜多變性以及稅收tE納過程中許多不確定閔素的逐漸增多，稅收風(fēng)險也日益被大多數(shù)企業(yè)所囊視，這種風(fēng)險存在于企業(yè)的經(jīng)營過程，在某些企業(yè)甚至超過了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。很多企收在稅務(wù)機關(guān)的稽奮過程中，總會出現(xiàn)這樣那樣的問題而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，

11、有的企業(yè)因陪嫌偷逃稅而被追倒閉、破產(chǎn)甚至經(jīng)營者及涉嫌人員被繩之以法，企業(yè)這些稅收風(fēng)險嚴(yán)繭干擾企業(yè)經(jīng)營的正常運作。一、目前企業(yè)的稅收管理鳳險具體費現(xiàn)一是企業(yè)納稅的道德風(fēng)險。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)管理人員的職業(yè)踵德和操守水平影響納稅工作的態(tài)度、對風(fēng)險的判斷放節(jié)稅事項最終達到的結(jié)果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)管理人員.T.作中不能夠堅持稅法，沒有必要的職收謹(jǐn)慎性和敏銳的專業(yè)判斷能力，不嚴(yán)格按納稅的程序從事納稅工作帶來的稅收風(fēng)險。比如有意偷稅、漏稅、瑞稅、騙稅

12、，或未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、設(shè)立賬梅、服行納稅申報、按期繳納稅款而被稅務(wù)機關(guān)查處，造成企業(yè)被稅收處罰所形成的風(fēng)險。二是企業(yè)財務(wù)管理和會計核算等摹礎(chǔ)t作薄弱造成的稅收風(fēng)院。伴隨國家新的稅收法規(guī)和規(guī)定不斷的出臺，財務(wù)管理人員存在著稅收法律知識過時等現(xiàn)象，不懂成不知酒有關(guān)稅收減免、優(yōu)惠方麗的相關(guān)規(guī)定，如財務(wù)人員回企業(yè)改制、并購、對外投資、新增迸出口業(yè)務(wù)、破產(chǎn)清算等從來遇到過的帶稅收務(wù)，浩成企業(yè)多交稅金或未能享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的財務(wù)管跚

13、能力、會計核算水啡、內(nèi)部控制能力以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，既影響到可供納稅的攢稅資料的真實性和合法性，也導(dǎo)致納稅方攘的失雄性，依據(jù)虛假的涉稅資料42做出的納稅方案帶來的稅收風(fēng)險極大。主是肉稅收費事劃失敗等原因，造成企業(yè)漏稅等現(xiàn)象。稅收籌劃的固有特點是經(jīng)常在稅法規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊涵著很大的操作風(fēng)險。稅收籌劃的風(fēng)險主要鈕捅氣個方面:一是對有關(guān)稅收優(yōu)E惠政策的運用和執(zhí)行不到位無措享受優(yōu)惠的風(fēng)險二是不依法納稅的風(fēng)險，即從表面就局部的角

14、度看，日常的納稅核算是按規(guī)定進行操作，但是由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實t的偷稅，從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰蘭是稅收法律、法規(guī)和政策變化導(dǎo)斂計劃中的籌劃利益梢失的風(fēng)險。因此，稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存。四是企業(yè)稅收的外部風(fēng)險。由于稅收法律、法規(guī)的不明晰性和各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時未按相關(guān)法律、法規(guī)戒法定穗序受理納稅籌劃事項所導(dǎo)致的納稅風(fēng)險稅務(wù)機關(guān)對納稅的認(rèn)識存在偏楚也產(chǎn)生風(fēng)險?！N表現(xiàn)是部分稅務(wù)干部從思想t就抵制合

15、理節(jié)稅，認(rèn)為合理節(jié)稅就是避、偷稅，擔(dān)心企業(yè)進行合理節(jié)稅后稅摞減少，無法完成稅收任務(wù)還有的稅務(wù)機關(guān)對合理節(jié)稅有消積抵觸情緒，以各種借口托畔，不予積極支持配合甚至阻撓等等，都對企業(yè)稅收形成一定風(fēng)險。工、企業(yè)加強稅收鳳附控制的對策控制稅收風(fēng)險露在管理。目前企業(yè)最缺乏的一種管理就是稅收管理。為什么很多企業(yè)在稅收上都有將困惑為什么稅務(wù)機關(guān)稽在過程中很多企業(yè)都出現(xiàn)問題難酒企業(yè)都想偷稅嗎答案是否定的，那么，究其主要原因是在納稅過程中管理不規(guī)范造成的。

16、為此，建議采取如下對策:(一)牢間樹立風(fēng)險意識，宿切關(guān)注稅收政策的變化趨勢通過各種渠道收集和黯理與企業(yè)結(jié)臂相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌掘稅收政策變化對企業(yè)帶稅事件的影響，做到未雨綢緞。組織相關(guān)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握國家有關(guān)稅收法律法規(guī)和政策。稅收法律、法規(guī)隨著社會和經(jīng)濟發(fā)展而不斷變化，這就要求企業(yè)管理人員和財務(wù)人員，要通過有關(guān)涉稅的報刊、如志、法規(guī)匯編、稅務(wù)代理、上網(wǎng)查詢等多種信息蝶道，及時學(xué)習(xí)和掌握國家和地方有關(guān)稅收管理方圓的法律

17、、法規(guī)和規(guī)定，正確理解稅收政策和稅法制定的原則，了解自己應(yīng)事有的權(quán)利，為企業(yè)合理納稅、避免漏稅，用足用活相關(guān)稅收法律政策提供有利支持。()企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)大力宣傳稅收法律、法規(guī)知識，改變企業(yè)高管錯誤的納稅意識使企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員了解稅收法規(guī)，建立依法誠信納稅的觀念。通過宣傳講解，讓企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和職工深刻地認(rèn)識到依法納稅的鶯要性，如有違反稅法的行為將使企業(yè)和個人得不償失。努力為企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，做到依法誠信納稅，增強企業(yè)的納

18、稅榮譽感，在社會上樹立企業(yè)良好的形象，擴大企業(yè)的生存和發(fā)展。加強會計核算及財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作?？刂粕娑愶L(fēng)險對企業(yè)來說就是要做到會計核算健全，納稅申報正確，及時、足額繳納稅款，避免出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。通過納稅檢查，做到“涉稅零風(fēng)險”。而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證、賬簿、開具各種發(fā)票記錄、稅務(wù)申報資料等等。因此，合法取得原始單據(jù)、保管好企業(yè)各類會計憑證、賬簿、納稅申報資料、加強發(fā)票管理等規(guī)范會計基礎(chǔ)工作是控制稅收風(fēng)險的前提。(三)

19、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變“怕”稅務(wù)人員登門的現(xiàn)象如果遇到不明確的涉稅事項，可以在事前主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢。平時可以主動將稅務(wù)人員請到企業(yè)，通過座談、講課的方式與企業(yè)的財務(wù)人員進行溝通，讓稅務(wù)人員了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況與企業(yè)稅負(fù)變動的關(guān)系，同時讓財務(wù)人員對涉稅事件事前作好咨詢T作，通過稅務(wù)人員及時了解國家稅收減免優(yōu)惠政策等方面的變動情況，以避免企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險。(四)企業(yè)財務(wù)管理人員要積極為本企業(yè)的納稅籌劃工作出謀劃策企業(yè)財務(wù)管理人員在理財

20、過程中應(yīng)發(fā)揮業(yè)務(wù)特長，合法的運用所掌握的納稅籌劃技巧，幫助企業(yè)通過合法手段減少稅收支出，在稅收管理方面有所作為，并贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和其他部f]Xl稅收管理T作的理解和支持。同時，應(yīng)當(dāng)注意稅收成本只是企業(yè)經(jīng)營決策時考慮的一項因素，它不一定是企業(yè)經(jīng)營決策的決定性因素，企業(yè)應(yīng)將決策分析的重點放在企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)上，納稅受法律的約束，不能一味的追求低稅收成本。企業(yè)在進行納稅籌劃時，財務(wù)人員應(yīng)花大力氣對稅收優(yōu)惠政策進行研究和運用，并主動與稅務(wù)管

21、理機關(guān)進行溝通，說明企業(yè)的實際情況及稅收籌劃的理由，在事前取得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，不要弄巧成拙。要正確掌握稅收籌劃和避稅的界限。因為稅收籌劃一旦越過了界限，即使不被認(rèn)定為偷稅，也可能招致執(zhí)法機關(guān)調(diào)查。目前，我國一般對避稅和稅收籌劃作如下區(qū)別：避稅雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國一?！儑虈迢册汆髂浜玲嚒狧Fjp彈黼自＆■■簟‘■■■q■‘●■■■■■■■●■■■■■■●■■7二41Vl家的稅收政策導(dǎo)向；而稅收籌劃是完全合法的，是稅

22、收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。但這一區(qū)別仍然會引起避稅與稅收籌劃的混淆。事實上，目前我國許多納稅人實施的所謂稅收籌劃，甚至是一些專家學(xué)者所介紹的稅收籌劃案例，很多都屬于避稅范疇。企業(yè)管理人員開展稅收籌劃時，除了應(yīng)該正確理解稅法規(guī)定外，必須正確區(qū)分避稅與稅收籌劃的界限，避免節(jié)稅不成反而陷入避稅泥坑，導(dǎo)致不必要的損失。針對納稅籌劃存在的風(fēng)險，建議：第一，稅收籌劃過程中從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)人員都必須樹立誠信納稅意識和正確的風(fēng)險意識，在依法納稅的前提下開

23、展納稅籌劃。第二，企業(yè)要針對納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險，建立納稅籌劃預(yù)警及防范機制，在籌劃事中、事后建立相關(guān)納稅籌劃風(fēng)險評估機制，在籌劃實施過程中對籌劃方案進行全程化監(jiān)控，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對新的法律法規(guī)變化及時調(diào)整或變化籌劃方案。第二三，要加強企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，在納稅籌劃時要保持高尚的職業(yè)操守和謹(jǐn)慎、合理的職業(yè)判斷。第四，企業(yè)要建立健全財務(wù)管理和會計核算監(jiān)督程序，加強對籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員

24、專業(yè)籌劃能力。第五，遵循合法性原則。力求稅收籌劃方案與稅法以及政策導(dǎo)向保持趨同。第六，遵循整體性和綜合性原則。納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價值最大化目標(biāo)的前提下，綜合考慮、全面權(quán)衡籌劃方案，不能為籌劃而籌劃。第七，遵循靈活性原則。由于外部環(huán)境的多變性，就要求籌劃人員必須根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營情況，制定和實施稅收籌劃方案，并保持適當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著外部環(huán)境囚素改變及納

25、稅人預(yù)期經(jīng)濟活動的變化，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時調(diào)整籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃目標(biāo)正確達到。(五)認(rèn)真分析企業(yè)稅負(fù)情況財務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)的不同情況，按應(yīng)納稅種類、實際繳納情況以及各項稅額所占的比重等項分析，以便掌握企業(yè)的總體稅負(fù)情況。通過橫向與縱向?qū)Ρ确治觯莆掌髽I(yè)應(yīng)納稅額、稅負(fù)的變化情況，找出企業(yè)稅務(wù)會計核算、申報等管理活動中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并對主要稅種和代扣代交的稅款進行重點管理。努力營造良好的稅企關(guān)系。積極加強

26、與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上需要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅收風(fēng)險。(作者單位：云南云銅鋅業(yè)股份有限公司)43萬方數(shù)據(jù)法律政策提供有利支持。(工)企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)大力宣傳稅收法律、法規(guī)知識，改變企業(yè)商管錯誤的納稅意識使企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員了解稅收法規(guī)，建立依怯城伯納稅的觀念。通過寬傳講解，讓企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和職工部刻地認(rèn)識到依法納稅的重要性，如有油反稅法的行為

27、將使企業(yè)和個人得不償失。努力為企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，做到依法誠信納稅，增強企業(yè)的納稅榮沓感，在社會上樹立企業(yè)良好的形象，擴大企業(yè)的生存和發(fā)膜。加強會計核算及財務(wù)管理的幕礎(chǔ)工作?？刂粕娑愶L(fēng)險對企業(yè)來說就是要做到會計棋算健全，納稅申報正確，及時、足額嫩納稅款，避免出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方麗的處罰。通過納稅檢查，做到“渺稅等風(fēng)險“。而精蠢的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證、賬簿、開具各種發(fā)票記錄、稅務(wù)申報資料等等。因此，合法取得原始單據(jù)、保管好企收各類會計

28、憑證、賬梅、納稅申報資料、加強發(fā)果管理等規(guī)混合計基礎(chǔ)工作是控制稅收風(fēng)險的前提。(主)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變“怕“稅務(wù)人員登門的現(xiàn)象如果遇到不明確的涉稅事頃，可以在事前主動向稅務(wù)機關(guān)咨陶。平時可以主動將稅務(wù)人員請到企業(yè)，通過座談、講課的方式與企業(yè)的財務(wù)人員進行溝通，讓稅務(wù)人員了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)背的狀況與企業(yè)稅負(fù)變動的關(guān)系，同時讓財務(wù)人員對靜稅事件事前作好咨詢工作，通過稅務(wù)人員及時了解國家稅收減免優(yōu)惠政策等方面的變動情況，以避免企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)

29、險。(四)企業(yè)財務(wù)管理人員要積極為本企業(yè)的納稅籌劃工作出謀劃策企業(yè)財務(wù)管理人員在理財過程中應(yīng)發(fā)揮業(yè)務(wù)特長，合法的適用所掌握的納稅籌劃技巧，幫助企業(yè)通過合法手段減少稅收支出，在稅收管理方面有所作為，并贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)租具他部門對稅收管理工作的理解和支持。同時，應(yīng)當(dāng)濁意稅收戚本只是企業(yè)經(jīng)營決策時考慮的一項因素，它不一定是企業(yè)經(jīng)營決策的決定性因素，企業(yè)應(yīng)將決策分析的重點放在企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)上，納稅受法律的約束，不能一昧的追求低稅收成本。企業(yè)

30、在進行納稅籌劃時，財務(wù)人員應(yīng)花大力氣對稅收優(yōu)惠政策進行研究和運用，并主動與稅務(wù)管理機關(guān)進行溝通，說明企業(yè)的實際情況及稅收籌劃的理由，在事前取得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，不耍弄巧成拙。要正確掌握稅收籌劃和避稅的界限?；貫槎愂栈I圳一且越過了界限，即使不被認(rèn)定為偷稅，也可能招致執(zhí)黯機關(guān)調(diào)菇。目前，我同…般對游稅和稅收籌劃作如下區(qū)別:服稅雖然不墻法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向:陽稅收籌劃是完全合法的，是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。但這一區(qū)

31、別仍然會引起避稅與稅收籌劃的1日捕。事實上，目前我閏許多納稅人實施的所謂稅收籌劃，甚至是一串專家學(xué)者所介紹的稅收籌劃案例，很多郁屬于服稅破疇。企業(yè)管理人員開展稅收籌劃時，除了應(yīng)該正確理解稅法規(guī)定外，必須正確區(qū)分避稅與稅收籌劃的界限，避免節(jié)稅不成反而陷入避稅泥坑，導(dǎo)敢不必要的損失。針對納稅籌劃存在的風(fēng)險，建議:第一，稅收鱔劃過程中從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)人員都必須樹立誠信納稅意識和正確的風(fēng)險意識，在依法納稅的前提下開艇納稅籌劃。第二二，企業(yè)要針對

32、納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險，建立納稅籌劃預(yù)警反防班機制，在籌劃事中、事后建立相關(guān)納稅籌劃風(fēng)階評估機制，在籌劃實施過程中對籌劃方案進行全程化監(jiān)段，密切關(guān)就相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對新的法律法規(guī)變化及時調(diào)整或變化籌劃方案。第弓，要加強企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，在納稅鱔劃時要保持高尚的職業(yè)操守和諧慎、合理的職業(yè)判斷。第四，企業(yè)要建立健全財務(wù)管跚和會計核算監(jiān)督程序，加強對籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)11.提商財務(wù)人員專業(yè)籌劃能力。第五，遵循合

33、法性原則。力求稅收籌劃方案句稅怯以及政策導(dǎo)rJ保持趨同。第穴，遵循轄體性和綜合性原則。納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利雄抵消閔素，應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價值最大化問標(biāo)的前提r.綜合考慮、全面權(quán)衡籌劃方艇，不能為籌劃而籌劃。第七，遵循靈活性原則。由于外部環(huán)境的多變性，就要求籌劃人員必須根據(jù)納稅人的實際經(jīng)常情況，制定和實施稅收籌劃方案，并保持適坷的靈活性，以便隨著外部環(huán)境因素改變及納稅人預(yù)期經(jīng)濟活動的變化，

34、對稅收籌劃方案進行重新審蜜和評估，適時調(diào)整籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃時你正確達到。(五)認(rèn)真分析企收稅負(fù)情況財務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)的不間情況，按店納稅種類、實際繳納情況以及各項稅額所占的比重等項分析，以便掌握企業(yè)的總體稅負(fù)情況。通過橫向與縱向?qū)Ρ确治觯莆掌髽I(yè)應(yīng)納稅額、稅負(fù)的變化情況，找出企業(yè)稅務(wù)會計核算、審報等管理活動中存在的問題和精弱環(huán)節(jié)，并對主要稅種和代扣代交的稅款進行重點管理。努力營造良好的稅企關(guān)系。積極加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，