淺談企業(yè)稅收籌劃及其意義

1、垂dzz囫淺談企業(yè)稅收籌劃及其意義口常青義煤集團物資采購中心摘要：市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)濟實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益是緊密聯(lián)系在一起的。追求利益最大化成為企業(yè)的最終目標。同時、市場經(jīng)濟更是一種法治經(jīng)濟。依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。~_ge／t4ifa濟利益的51~@下，稅收籌劃應運而生。關鍵

2、詞：稅收籌劃；函義特點；作用意義一、稅收籌劃的涵義和特點一般而言，企業(yè)要想減少稅收負擔有三種方式：逃稅，避稅和節(jié)稅。①逃稅。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅行為。這是一種公然違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必將受到法律的嚴懲。②避稅。避稅是納稅人利用稅法的薄弱或含混的地方，使所納稅款少于應納的稅款，實際上它是不違反稅法的。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實質上與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的。所

3、以有人又把避稅稱之為“合法的逃稅”。⑧節(jié)稅。節(jié)稅一般是指在多種營利的經(jīng)濟活動方式中選擇稅負最輕或稅收優(yōu)惠最多的而為之，以達到減少納稅的目的。在稅法和稅法實施細則中，有些規(guī)定的適用，可以由納稅人選擇，何者可以得到減低稅率納稅，何者可以得到定期減免稅優(yōu)惠，投資者可以選擇其有利者而為之。在這種情況下，納稅人進入一個立法者所不希望去控制或不認為是與財政有關的行為領域。立法的意圖是確定區(qū)分節(jié)稅與避稅的標準。因為在避稅的情況下，納稅人進入的行為領域

4、是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領域，這是法律措詞上的缺陷及類似問題產(chǎn)生的后果。稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。它具有以下幾個顯著的特點：(1)合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導向。在形式上，它有明確的法律條文為依據(jù)；在實行中，又是順應立法意圖的。因此，受到國家

5、的允許和鼓勵。可以說節(jié)稅的動機是合理的，手段是合法的。(2)擇優(yōu)性。由于稅制要素中稅賦彈性的存在和財務制度中會計核算方法可選擇性。企業(yè)如何根據(jù)負債和所有者權益情況，優(yōu)化投資結構；如何根據(jù)納稅義務規(guī)定，選擇機構設置；如何根據(jù)納稅高低，選擇不同的經(jīng)營方式，都將關系到企業(yè)應交稅款和稅后利潤的多少。稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅負最輕或最佳的一種方案，以實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標準不是稅負的最小化而是企業(yè)價值或股東財富

6、的最大化。(3)整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應衡量“節(jié)稅”、與“增稅”的綜合效果，在企業(yè)面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。畢竟，相對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益而言，減少稅負只是一個途徑而己。二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別稅收籌劃與偷稅是兩個完全不同的概念?！抖愂照魇展芾矸ā访鞔_

7、規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑中，所以內(nèi)部審計要拓寬領域，不能只側重于財務審計，要由傳統(tǒng)的“事后查錯”向服務于公司內(nèi)部的管理決策及提升效益轉變，內(nèi)部審計的職業(yè)也要做進一步的拓展，從審查、監(jiān)督轉變?yōu)樵u價、咨詢。四、建立內(nèi)部審計業(yè)績評價標準以調查為基礎上，對評價企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)績的標準體系進行分析、總結，并以此作為評價內(nèi)部審計績效的標準體系。這些標準的具體內(nèi)容包括三個方面，即數(shù)量化標準與質量化標準以及反饋式標準。所謂的數(shù)

8、量化標準是指可以被量化的業(yè)績指標，比如審計的工作時間、所完成的項目、審計報告的次數(shù)、部門消耗的資源、審計所發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額、浪費金額、發(fā)生舞弊的概率、節(jié)約外部審計的費用等等；質量化標準是指可以促進內(nèi)部控制體系進一步完善、提高經(jīng)營效率的建議以及提出風險預警的有效性等指標；而反饋式標準則是指諸如審計委員會、企業(yè)的管理者、被審計的對象各相關人員對內(nèi)部審計的評價結果，他們對審計人員的工作效率、專業(yè)水平、溝通能力、敬業(yè)精神以及職業(yè)道德等等做出評價，

9、最終將這些評價指標納入到內(nèi)部審計業(yè)績評價標準中來。參考文獻：[1]梁嚴論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計U】建筑經(jīng)濟，2005，(8)【2】李海房地產(chǎn)公司治理與內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析和對策研究U】現(xiàn)代商業(yè)，2008，(23)[3】梁光輝淺談房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計U]中外房地產(chǎn)導報，吾2006，do)童[4]梁嚴論g地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計U]建筑經(jīng)濟，2005，(8)室[5]萬敏淺析民營房地產(chǎn)企業(yè)如何加強和完善內(nèi)部審計工署作Ⅲ福建商業(yè)高等?？茖W校學報，2004，(6

10、)菁(編輯：YY)萬方數(shù)據(jù)刪去稅務@Email:zfsdzzs@淺談企業(yè)稅收籌劃及真意義口常青義煤集團物資采購中心摘要:市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)濟實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益是緊密聯(lián)系在一起的。追求利益最大化成為企業(yè)的最終目標。同時、市場經(jīng)濟更是一種法治經(jīng)濟。依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應盡義務。稅收的元償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出O為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這

11、種直接經(jīng)濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。關鍵詞:稅收籌劃函義特點作用意義一、稅收籌劃的涵義和特點一般而言，企業(yè)要想減少稅收負擔有三種方式:逃稅，避稅和節(jié)稅。①逃稅。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅行為。這是一種公然違法行為經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必將受到法律的嚴懲。②避稅。避稅是納稅人利用稅法的薄弱或含混的地方，使所納稅款少于應納的稅款，實際上它是不違反稅法的O這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實質上與立法

12、意圖相悖的合法形式來達到自己的目的。所以有人又把避稅稱之為“合法的逃稅“。③節(jié)稅。節(jié)稅一般是指在多種營利的經(jīng)濟活動方式中選擇稅負最輕或稅收優(yōu)惠最多的而為之，以達到減少納稅的目的O在稅法和稅法實施細則中，有些規(guī)定的適用，可以由納稅人選擇，何者可以得到減低稅率納稅，何者可以得到定期減免稅優(yōu)惠，投資者可以選擇其有利者而為之。在這種情況下，納稅人進入一個立法者所不希望去控制或不認為是與財政有關的行為領域。立法的意圖是確定區(qū)分節(jié)稅與避稅的標準。因

13、為在避稅的情況下，納稅人進入的行為領域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領域，這是法律措詞上的缺陷及類似問題產(chǎn)生的后果。稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。它具有以下幾個顯著的特點:中，所以內(nèi)部審計要拓寬領域，不能只側重于財務審計，要由傳統(tǒng)的“事后查錯“向服務于公司內(nèi)部的管理決策及提升效益轉

14、變，內(nèi)部審計的職業(yè)也要做進一步的拓展，從審查、監(jiān)督轉變?yōu)樵u價、咨詢。四、建立內(nèi)部審計業(yè)績評價標準以調查為基礎上，對評價企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)績的標準體系進行分析、總結，并以此作為評價內(nèi)部審計績效的標準體系。這些標準的具體內(nèi)容包括三個方面，即數(shù)量化標準與質量化標準以及反饋式標準。所謂的數(shù)量化標準是指可以被量化的業(yè)績指標，比如審計的工作時間、所完成的項目、審計報告的次數(shù)、部門消耗的資源、審計所發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額、浪費金額、發(fā)生舞弊的概率、節(jié)約外部審計的

15、費用等等質量化標準是指可以促進內(nèi)部控制體系進一步完善、提高經(jīng)營效率的建議以及提出風險預警的有效性等指標而反饋式標準則是指諸如審計委員會、企業(yè)的管理(1)合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導向。在形式上，它有明確的法律條文為依據(jù)在實行中，又是順應立法意圖的。因此，受到國家的允許和鼓勵?？梢哉f節(jié)稅的動機是合理的，手段是合法的。(2)擇優(yōu)性。由于稅制要素中稅賦彈性的存在和財務制度中會計核算方法可選擇性。企業(yè)如何根據(jù)負債和

16、所有者權益情況，優(yōu)化投資結構如何根據(jù)納稅義務規(guī)定，選擇機構設置如何根據(jù)納稅高低，選擇不同的經(jīng)營方式，都將關系到企業(yè)應交稅款和稅后利潤的多少O稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅負最輕或最佳的一種方案，以實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標準不是稅負的最小化而是企業(yè)價值或股東財富的最大化。(3)整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重另一方面指總體稅負的輕

17、重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應衡量“節(jié)稅“、與“增稅“的綜合效果，在企業(yè)面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。畢竟，相對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益而言，減少稅負只是一個途徑而己。二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別稅收籌劃與偷稅是兩個完全不同的概念o稅收征收管理法》明確規(guī)定納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、i己賬憑者、被審計的對象各相關人員對內(nèi)部審計的評價結果，他們對審計人員的工作效率、專業(yè)水平、溝通能力、敬業(yè)精神以及

18、職業(yè)道德等等做出評價，最終將這些評價指標納入到內(nèi)部審計業(yè)績評價標準中來。參考文獻:[1]梁嚴.論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計日].建筑經(jīng)濟，2005，(8)[2]李海.房地產(chǎn)公司治理與內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析和對策研究日].現(xiàn)代商業(yè)，2008，(23).[3]梁光輝淺談房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計ul中外房地產(chǎn)導報，1旨1..“2006，(10).。目[4]梁嚴論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計ul建筑經(jīng)濟，川，(8)E[5]萬敏淺析民營房地產(chǎn)企業(yè)如何加強和完善內(nèi)部審計工E作

19、日].福建商業(yè)高等?？茖W校學報，2004，(6).自二年存哩如團些塹財會積務證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅?！币虼?，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區(qū)別主要有：①偷稅是指企業(yè)在納稅義務已經(jīng)發(fā)

20、生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務發(fā)生前，通過事先的設計和安排而規(guī)避部分納稅義務；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規(guī)定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義企業(yè)出于對經(jīng)濟利益的追求，對投資、經(jīng)營和理財?shù)确矫孢M行稅收籌劃是完全必要的，但稅收籌劃的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和相應的配套

21、措施作為前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)實施稅收籌劃具有一定的可行性，這主要表現(xiàn)在：(一)稅收是政府宏觀調控的重要經(jīng)濟杠桿。國家征什么稅、征多少稅、如何征稅，無不體現(xiàn)政府的政策意圖。稅收的法律、法規(guī)和政策往往是針對不同部門，不同行業(yè)，不同企業(yè)和不同產(chǎn)品，實行區(qū)別對待的，對需要在稅收上鼓勵的，往往少征稅或不征稅，對需要限制的，往往多征稅。因而企業(yè)如何納稅，往往存在多個可選擇的方案。企業(yè)可以通過對自身行為的調整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規(guī)定的、可

22、以鼓勵的政策條件。這樣既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達到了降低稅負的目的。(二)國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完各，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。也為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。(三)現(xiàn)行的財務會計制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些財務處理可以自由選擇確定，如存貨計價方法可以有先進先出法、加權平均法、后進先出法等。固定資產(chǎn)折舊可以有直線法與加速折舊法。企業(yè)環(huán)境和自身的個性情況，充分地運用這種合法的可選擇的自

23、由，選擇那些有利于自身的財務處理方法和會計核算方法。(四)從短期上看，稅收籌劃在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，導致了國家的財政收入的減少。但這種減少其實是國家本身的意圖之一。因為國家正是通過犧牲稅收收入來換取經(jīng)濟政策的的貫徹落實和國家產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化調整。從長期看，企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，意味著涵養(yǎng)了國家的稅源，有利于國家長期財政收入的增長。因此，國家對正當?shù)亩愂栈I劃行為持肯定和支持的態(tài)度。這也是稅收籌劃行為得以順利進行的重要保證。稅收籌劃是企業(yè)應

24、有的權利，通過對企業(yè)稅收籌劃的肯定和支持，促進企業(yè)依法納稅、也是依法治稅的必然選擇。四、企業(yè)如何做好稅收籌劃工作(一)可以注意企業(yè)結構。不同類型的公司都有不同的稅率，在經(jīng)濟實體從一種類型變?yōu)榱硪环N類型時，也會引起納稅款項的變化，進而影響企業(yè)的收益。此外，前幾年公司注冊地點不同，其稅收政策和地方法律要求的稅率也有所不同，從而影響了企業(yè)的收益。(二)稅收籌劃應進行成本一效益分析。企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益

25、最大化，因此要考慮投人與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進行了。(三)要把握購買時機。我國大部分企業(yè)的記賬基礎是權責發(fā)生制，即經(jīng)營活動帶來的收入，不管現(xiàn)金是否進賬，都應當在其實際發(fā)生的會計年度予以確認；反之，實行收付實行制的企業(yè)，是按照收入實際取得的會計年度予以確認。有時，企業(yè)僅僅推遲一天就會引起收入挪至下一年度的問題，如人賬時間是l2月31日還是次年1月1日。如果企業(yè)在某一年度獲利較多，企業(yè)

26、可以通過購買行為沖銷各種可扣除的費用而獲益，即有效降低其應稅額。反之，如果獲利很少或已經(jīng)在本年度沖銷了支出，那么就可以將購買行為相對推遲到下一年度扣減。(四)掌控壞賬沖銷的時機。那些實際已經(jīng)過期(三年以上)而尚未收回的應收賬款，形成壞賬的概率很大，它于上述購買的時機完全相視，企業(yè)將沖銷壞賬的時間定在這種扣減能夠帶來很大好處的時候。當然，這是企業(yè)未計提壞賬準備的前提下進行的，財務上對呆賬確認的三個條件，在執(zhí)行中也存在不可操作性。它不僅可以

27、減少其應繳納的稅金或延遲稅金繳納的時間，而且還有一定的戰(zhàn)略意義。(五)把握企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊與銷售成本結轉及費用攤銷折舊。一個企業(yè)購置了固定資產(chǎn)，特別是設備和不動產(chǎn)，政府允許企業(yè)確認其磨損或淘汰所引起的價值減少，進而減少應交稅金。一般來說，政府可以通過折舊政策的變動，來試圖刺激某一特定行業(yè)或經(jīng)濟的增長或兼顧經(jīng)濟磨損程度不同，政府允許采取不同的折舊方法。有三種折舊方法任你選擇；直線法、雙倍余額遞減法、年度總和法，他們每年進入成本的折舊額懸

28、殊不同，對調節(jié)利潤起著相當大的作用。五、結束語稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現(xiàn)。它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。參考文獻：【1]蘇春林納稅籌劃【M]北京：北京大學出版社，2002【2]

29、張中秀企業(yè)如何進行納稅籌劃[M]北京：機械工業(yè)出版社1999【3]錢晟稅收管理[M]北京：中國人民大學出版社，1996(編輯：ZK)副萬方數(shù)據(jù)r)mlEmail:zfsdzzs@證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅?！耙虼耍徽撌钦驹诩{稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃“與“偷稅“都是很有必要的。企業(yè)進行稅收籌劃的結果與偷稅

30、一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區(qū)別主要有:①偷稅是指企業(yè)在納稅義務已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務發(fā)生前，通過事先的設計和安排而規(guī)避部分納稅義務②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規(guī)定，并不違反稅法③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義企業(yè)出于對經(jīng)濟利益的追求，

31、對投資、經(jīng)營和理財?shù)确矫孢M行稅收籌劃是完全必要的，但稅收籌劃的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和相應的配套措施作為前提。現(xiàn)階段，企業(yè)實施稅收籌劃具有一定的可行性，這主要表現(xiàn)在:(一)稅收是政府宏觀調控的重妥經(jīng)濟杠桿。國家征什么稅、征多少稅、如何征稅，元不體現(xiàn)政府的政策意圖。稅收的法律、法規(guī)和政策往往是針對不同部門，不同行業(yè)，不同企業(yè)和不同產(chǎn)品，實行區(qū)別對待的，對需要在稅收上鼓勵的，往往少征稅或不征稅，對需要限制的，往往多征稅。因而企業(yè)如何納稅，

32、往往存在多個可選擇的方案。企業(yè)可以通過對自身行為的調整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規(guī)定的、可以鼓勵的政策條件。這樣既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達到了降低稅負的目的o(二)國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完各，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的問陳處和掌握尺度上的模糊界限等。也為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。(三)現(xiàn)行的財務會計制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些財務處理可以自由選擇確定，如存貨計價方法可以有先進先出法、加權平均法、后進先出法

33、等。固定資產(chǎn)折舊可以有直線法與加速折舊法。企業(yè)環(huán)境和自身的個性情況，充分地運用這種合法的可選擇的自由，選擇那些有利于自身的財務處理方法和會計核算方法。(四)從短期上看，稅收籌劃在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，導致了國家的財政收入的減少。但這種減少其實是國家本身的意圖之一。因為國家正是通過犧牲稅收收入來換取經(jīng)濟政策的的貫徹落實和國家產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化調整。從長期看，企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，意味著涵養(yǎng)了國家的稅源，有利于國家長期財政收入的中增長。因此，國

34、家對正當?shù)亩愂栈I劃行為持肯定和支持的態(tài)度?？蛇@也是稅收籌劃行為得以順利進行的重要保證。。川E稅收籌劃是企業(yè)應有的權利，通過對企業(yè)稅收籌劃的肯定亂和支持，促進企業(yè)依法納稅、也是依法治稅的必然選擇。E四、企業(yè)如何做好稅收籌劃工作~一)可以注意企業(yè)結構。不同類型的公司都有不同的稅率，刪去商務在經(jīng)濟實體從一種類型變?yōu)榱硪环N類型時，也會引起納稅款項的變化，進而影響企業(yè)的收益。此外，前幾年公司注冊地點不同，其稅收政策和地方法律要求的稅率也有所不同，

35、從而影響了企業(yè)的收益。(二)稅收籌劃l應進行成本一效益分析。企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投人與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進行了。(三)要把握購買時機。我國大部分企業(yè)的記賬基礎是權責發(fā)生制，即經(jīng)營活動帶來的收入，不管現(xiàn)金是否進賬，都應當在其實際發(fā)生的會計年度予以確認反之，實行收付實行制的企業(yè)，是按照收入實際取得的會計年度予以確認。有時，企

36、業(yè)僅僅推遲一天就會引起收入挪至下一年度的問題，如入賬時間是12月31日還是次年1月1日。如果企業(yè)在某一年度獲利較多，企業(yè)可以通過購買行為沖銷各種可扣除的費用而獲益，即有效降低其應稅額。反之，如果獲利很少或已經(jīng)在本年度沖銷了支出，那么就可以將購買行為相對推遲到下一年度扣減。(四)掌控壞賬沖銷的時機。那些實際已經(jīng)過期(三年以上)而尚未收回的應收賬款，形成壞賬的概率很大，它于上述購買的時機完全相視，企業(yè)將沖銷壞賬的時間定在這種扣減能夠帶來很大

37、好處的時候。當然，這是企業(yè)未計提壞賬準備的前提下進行的，財務上對呆賬確認的三個條件，在執(zhí)行中也存在不可操作性。它不僅可以減少其應繳納的稅金或延遲稅金繳納的時間，而且還有一定的戰(zhàn)略意義。(五)祀握企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊與銷售成本結轉及費用攤銷折舊O一個企業(yè)購置了固定資產(chǎn)，特別是設備和不動產(chǎn)，政府允許企業(yè)確認其磨損或淘汰所引起的價值減少，進而減少應交稅金。一般來說，政府可以通過折舊政策的變動，來試圖刺激某一特定行業(yè)或經(jīng)濟的增長或兼顧經(jīng)濟磨損程度

38、不同，政府允許采取不同的折舊方法。有三種折舊方法任你選擇直線法、雙倍余額遞減法、年度總和法，他們每年進入成本的折1日額懸殊不同，對調節(jié)利潤起著相當大的作用。五、結束語稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現(xiàn)。它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、