淺談對稅收籌劃的認識——走出稅收籌劃的誤區(qū)

1、??????????????????????????????????????????????????????????????????走出稅收籌劃的誤區(qū)?劉爽東北財經(jīng)大學摘要?該文從對稅收籌劃定義的界定入手?指出現(xiàn)存的一些對稅收籌劃的片面理解?提出稅收籌劃不同于偷稅?避稅?并且稅收籌劃的目標也不應僅僅是稅負最小化?最后進一步討論稅收籌劃的真正目的?關鍵詞?稅收籌劃?偷稅?避稅?經(jīng)營目標?雙贏稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學

2、科?最早在西方發(fā)達國家興起?到二十世紀九十年代中葉才由西方引入我國?并逐漸被認識到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性?國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的?稅務代理實務?中?把稅收籌劃明確定義為?稅收籌劃又稱為納稅籌劃?是指在遵循稅收法律?法規(guī)的情況下?企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化?在法律許可的范圍內(nèi)?自行或委托代理人?通過對經(jīng)營?投資?理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠?對多種納稅方案進

3、行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動?盡管?對于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定?但是?一提到稅收籌劃?仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負擔的一種方法?這種看法是對稅收籌劃的片面理解?在此?筆者認為?要想真正了解稅收籌劃?應該注意以下幾個問題?一?稅收籌劃不等于偷稅在現(xiàn)實生活中?由于一些納稅人對稅收籌劃的認識不夠準確?或是對稅法和會計知識的掌握不夠深刻?往往錯將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)?其結果不僅沒有達到降低成本的目的?反而增加了企業(yè)不必要

4、的開支?還有損企業(yè)的聲譽和形象?稅收籌劃與偷稅的本質區(qū)別在于其合法性上??中華人民共和國稅收征收管理法?第六十三條明確規(guī)定?納稅人偽造?變造?隱匿?擅自銷毀賬簿?記賬憑證?或者在賬簿上多列支出或者不列?少列收入?或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報?不繳或者少繳應納稅款的?是偷稅?對納稅人偷稅的?由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款?滯納金?并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?構成犯罪的?依法追究刑事責任

5、?因此?偷稅是對國家法律的直接侵犯?是一種違法行為?而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律?法規(guī)的前提下進行的?是企業(yè)基于對稅法的深刻理解與把握?對即將進行的生產(chǎn)?經(jīng)營和投資?建設以及各種理財活動等?在事前進行周密的規(guī)劃籌劃?因此是合法的?二?稅收籌劃不等于避稅避稅?也是現(xiàn)在國際上的一種普遍現(xiàn)象?尤其是一些大的跨國公司?它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧?通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排?達到少繳或不繳稅的目的?在實踐中?世界各國對待避稅的界定和看法

6、不一樣?在我國?避稅?往往指的是非法避稅?稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別在于國家對其的態(tài)度與做法上?我國法律雖然沒有對避稅的概念作明確的解釋?但根據(jù)對稅收政策性文件的分析可知?在我國?避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務的行為?雖然不違法?但是這種行為減少了國家的財政收入?違背了稅法的立法意圖?它是對稅法的歪曲和濫用?面對納稅人的避稅行為?稅務機關工作人員在實際的征管中要進行?反避稅?研究與稽查?而稅收籌劃是對稅收

7、政策的積極利用?符合稅法精神和政策導向?因此是國家提倡的行為?也是企業(yè)的正當權利?三?稅收籌劃的目的不僅僅是稅負最小化現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識?一門心思的在少繳稅上做文章?其結果往往是撿了芝麻丟了西瓜?舉一個極端的例子?一個企業(yè)如果不開展任何經(jīng)營活動?那么它的稅收負擔應該是最輕的?甚至會為零?但這樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎?事實上?節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一?而稅收籌劃的真正目的應該是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標?首先?不論是國有企業(yè)還

8、是私營企業(yè)?最根本的經(jīng)營目標都是追求自身經(jīng)濟利益最大化?因此?稅收籌劃的目標也應該立足于這點上?稅收?是企業(yè)資金的凈流出?稅收負擔的大小直接關系到企業(yè)經(jīng)濟利益的大小?從這點上看?運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益?因此?加強稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價值?對企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化具有非常重要的意義?其次?企業(yè)在不同時期應該有不同的經(jīng)營目標?因此也應當相應采取不同的稅收籌劃方式?比如?企業(yè)在設立之初?根據(jù)自

9、身的財務經(jīng)營狀況?可以選擇采取合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)的方式設立?因為我國新企業(yè)所得稅法規(guī)定?企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的?而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不具有法人資格?因此不繳納企業(yè)所得稅?只需繳納個人所得稅?這樣就避免了重復征稅而使企業(yè)的稅負降低?減輕了新設立企業(yè)的負擔?而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大?當需要上市時?它的稅收籌劃方向應該是使企業(yè)的利潤持續(xù)增長?并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過????再次?在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的大背景下??誠信經(jīng)營?

10、已經(jīng)成為一個企業(yè)提高自身競爭力的根本?而?誠信納稅?正是誠信經(jīng)營的一部分?因此?要想實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識?爭取做到涉稅零風險?涉稅零風險?是指企業(yè)不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰?涉稅零風險雖然不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益?但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當造成的不必要的經(jīng)濟損失和名義損失?提高企業(yè)的社會形象?從而間接為企業(yè)帶來收益?總之?稅收籌劃是一門涉及多領域的學科?它是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物?不

11、論是對企業(yè)還是對國家都具有深遠的意義?納稅人在進行稅收籌劃時?首先應當對稅收籌劃有一個準確的認識?在此基礎上?再結合納稅人的會計?稅收等專業(yè)素養(yǎng)?以及一定的法律知識和經(jīng)營管理技能?才能制定出合理?合法?科學的稅收籌劃方案?為企業(yè)進行籌劃?實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?參考文獻????陳華亭?企業(yè)該怎樣進行稅收籌劃????國際商報?????????????何麗?賀靜?論稅收籌劃在企業(yè)不同發(fā)展階段的不同方式????中國科技博覽????????????

12、?賈圣武?翟瑞先?淺議納稅籌劃????管理視角?????????????李國華?稅收籌劃影響因素及其相關風險的探析????財政監(jiān)督??????????????宋榕?企業(yè)稅務籌劃探討????重慶科技學院學報?社會科學版?????????????編輯?????????萬方數(shù)據(jù)??????????????????????????????????????????????????????????????????走出稅收籌劃的誤區(qū)?劉爽東北財經(jīng)大學

13、摘要?該文從對稅收籌劃定義的界定入手?指出現(xiàn)存的一些對稅收籌劃的片面理解?提出稅收籌劃不同于偷稅?避稅?并且稅收籌劃的目標也不應僅僅是稅負最小化?最后進一步討論稅收籌劃的真正目的?關鍵詞?稅收籌劃?偷稅?避稅?經(jīng)營目標?雙贏稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學科?最早在西方發(fā)達國家興起?到二十世紀九十年代中葉才由西方引入我國?并逐漸被認識到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性?國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的?稅務代理實務

14、?中?把稅收籌劃明確定義為?稅收籌劃又稱為納稅籌劃?是指在遵循稅收法律?法規(guī)的情況下?企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化?在法律許可的范圍內(nèi)?自行或委托代理人?通過對經(jīng)營?投資?理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠?對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動?盡管?對于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定?但是?一提到稅收籌劃?仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負擔的一種方法?這種看法是對稅收籌劃

15、的片面理解?在此?筆者認為?要想真正了解稅收籌劃?應該注意以下幾個問題?一?稅收籌劃不等于偷稅在現(xiàn)實生活中?由于一些納稅人對稅收籌劃的認識不夠準確?或是對稅法和會計知識的掌握不夠深刻?往往錯將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)?其結果不僅沒有達到降低成本的目的?反而增加了企業(yè)不必要的開支?還有損企業(yè)的聲譽和形象?稅收籌劃與偷稅的本質區(qū)別在于其合法性上??中華人民共和國稅收征收管理法?第六十三條明確規(guī)定?納稅人偽造?變造?隱匿?擅自銷毀賬簿?記賬憑

16、證?或者在賬簿上多列支出或者不列?少列收入?或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報?不繳或者少繳應納稅款的?是偷稅?對納稅人偷稅的?由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款?滯納金?并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?構成犯罪的?依法追究刑事責任?因此?偷稅是對國家法律的直接侵犯?是一種違法行為?而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律?法規(guī)的前提下進行的?是企業(yè)基于對稅法的深刻理解與把握?對即將進行的生產(chǎn)?經(jīng)營和投資?

17、建設以及各種理財活動等?在事前進行周密的規(guī)劃籌劃?因此是合法的?二?稅收籌劃不等于避稅避稅?也是現(xiàn)在國際上的一種普遍現(xiàn)象?尤其是一些大的跨國公司?它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧?通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排?達到少繳或不繳稅的目的?在實踐中?世界各國對待避稅的界定和看法不一樣?在我國?避稅?往往指的是非法避稅?稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別在于國家對其的態(tài)度與做法上?我國法律雖然沒有對避稅的概念作明確的解釋?但根據(jù)對稅收政策性文件的分析可知

18、?在我國?避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務的行為?雖然不違法?但是這種行為減少了國家的財政收入?違背了稅法的立法意圖?它是對稅法的歪曲和濫用?面對納稅人的避稅行為?稅務機關工作人員在實際的征管中要進行?反避稅?研究與稽查?而稅收籌劃是對稅收政策的積極利用?符合稅法精神和政策導向?因此是國家提倡的行為?也是企業(yè)的正當權利?三?稅收籌劃的目的不僅僅是稅負最小化現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識?一門心思的在少

19、繳稅上做文章?其結果往往是撿了芝麻丟了西瓜?舉一個極端的例子?一個企業(yè)如果不開展任何經(jīng)營活動?那么它的稅收負擔應該是最輕的?甚至會為零?但這樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎?事實上?節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一?而稅收籌劃的真正目的應該是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標?首先?不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)?最根本的經(jīng)營目標都是追求自身經(jīng)濟利益最大化?因此?稅收籌劃的目標也應該立足于這點上?稅收?是企業(yè)資金的凈流出?稅收負擔的大小直接關系到企業(yè)經(jīng)濟利益的大小?從

20、這點上看?運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益?因此?加強稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價值?對企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化具有非常重要的意義?其次?企業(yè)在不同時期應該有不同的經(jīng)營目標?因此也應當相應采取不同的稅收籌劃方式?比如?企業(yè)在設立之初?根據(jù)自身的財務經(jīng)營狀況?可以選擇采取合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)的方式設立?因為我國新企業(yè)所得稅法規(guī)定?企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的?而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不具有法人資格

21、?因此不繳納企業(yè)所得稅?只需繳納個人所得稅?這樣就避免了重復征稅而使企業(yè)的稅負降低?減輕了新設立企業(yè)的負擔?而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大?當需要上市時?它的稅收籌劃方向應該是使企業(yè)的利潤持續(xù)增長?并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過????再次?在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的大背景下??誠信經(jīng)營?已經(jīng)成為一個企業(yè)提高自身競爭力的根本?而?誠信納稅?正是誠信經(jīng)營的一部分?因此?要想實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識?爭取做到涉稅零風險?涉

22、稅零風險?是指企業(yè)不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰?涉稅零風險雖然不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益?但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當造成的不必要的經(jīng)濟損失和名義損失?提高企業(yè)的社會形象?從而間接為企業(yè)帶來收益?總之?稅收籌劃是一門涉及多領域的學科?它是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物?不論是對企業(yè)還是對國家都具有深遠的意義?納稅人在進行稅收籌劃時?首先應當對稅收籌劃有一個準確的認識?在此基礎上?再結合納稅人的會計?稅收等專業(yè)素養(yǎng)?以及一定的法律知識和經(jīng)

23、營管理技能?才能制定出合理?合法?科學的稅收籌劃方案?為企業(yè)進行籌劃?實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?參考文獻????陳華亭?企業(yè)該怎樣進行稅收籌劃????國際商報?????????????何麗?賀靜?論稅收籌劃在企業(yè)不同發(fā)展階段的不同方式????中國科技博覽?????????????賈圣武?翟瑞先?淺議納稅籌劃????管理視角?????????????李國華?稅收籌劃影響因素及其相關風險的探析????財政監(jiān)督??????????????宋榕?企業(yè)