淺談稅收籌劃與企業(yè)理財(cái)

1、一、對(duì)稅收籌劃的基本理解稅收籌劃是指納稅人在不違反法律堯政策規(guī)定的前提下袁通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)堯投資堯理財(cái)活動(dòng)的安排和籌劃袁盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)袁以實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)省的行為遙稅收籌劃的作用歸納起來(lái)有兩點(diǎn)院其一袁防止納稅人陷入稅法陷阱袁繳納不該繳的稅款袁這有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化遙其二袁稅收籌劃人為了節(jié)省更多的稅款袁總是密切關(guān)注著國(guó)家制定的能夠減少納稅人稅負(fù)的最新政策袁這在客觀上起到了更快堯更好地貫徹國(guó)家政策的作用遙從這一層面上說(shuō)袁稅收籌劃于國(guó)堯于納稅人都

2、是有益的遙二、稅收籌劃的常用方法員援避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)遙采用這種方法進(jìn)行稅收籌劃并不是要讓納稅人避免取得實(shí)際的經(jīng)營(yíng)所得袁而是要納稅人盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入遙例如袁我國(guó)稅法規(guī)定袁納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得袁企業(yè)出售資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)袁這筆實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值才需計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得繳納所得稅遙所以袁企業(yè)可以考慮以接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)的方式取得一部分經(jīng)濟(jì)利益袁只要這部分實(shí)物資產(chǎn)不出售袁就可以不繳納所得稅遙另外袁許多國(guó)

3、家稅收法規(guī)中都規(guī)定了一些免稅的所得項(xiàng)目遙在我國(guó)袁稅法規(guī)定了企業(yè)取得的國(guó)債利息收入不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得袁因此出于稅收上的考慮袁當(dāng)國(guó)債利率高于重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的稅后實(shí)際利率時(shí)袁購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的收益更高袁企業(yè)就應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債遙圓援推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)遙納稅人如果能夠推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)袁就可以推遲納稅遙推遲納稅對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)有兩個(gè)好處院一是可以繼續(xù)享用這筆資金袁并從中獲利曰二是利用利息率進(jìn)行貼現(xiàn)袁未來(lái)應(yīng)納稅款的現(xiàn)值會(huì)有所減少遙納稅被推遲的時(shí)間越長(zhǎng)袁市

4、場(chǎng)利率越高袁則推遲納稅給納稅人帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就越大遙猿援控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)遙企業(yè)對(duì)外籌資可以分為兩種方式院一是股本籌資曰二是負(fù)債籌資遙由于這兩種籌資方式在稅收處理上不完全一樣袁所以企業(yè)在稅收籌劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方式加以慎重考慮遙而企業(yè)無(wú)論是發(fā)行股票籌資還是舉債籌資袁都要給投資者一定的回報(bào)遙根據(jù)稅法的規(guī)定袁企業(yè)支付的股息紅利不能計(jì)入企業(yè)成本袁而支付的利息則可以計(jì)入企業(yè)成本袁即支付的利息可以在所得稅前扣除遙顯然袁股本籌資成本要高于負(fù)債籌資成本

5、遙所以袁從稅收的角度來(lái)看袁合理安排籌資結(jié)構(gòu)袁提高負(fù)債籌資額占總籌資額的比例袁比單純利用股本籌資更為有利遙三、我國(guó)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的展望隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展袁我國(guó)的稅收總量不斷擴(kuò)大袁繼員怨怨怨年首次突破員園園園園億元大關(guān)之后袁圓園園園年達(dá)到員圓園園園億元袁圓園園員年更是達(dá)到員緣園園園億元遙而且袁作為發(fā)展中國(guó)家袁為了吸引外資袁改革開(kāi)放二十多年來(lái)袁我國(guó)也制定了許多稅收優(yōu)惠政策袁在稅法規(guī)范的前提下袁當(dāng)事人往往面對(duì)著多個(gè)納稅方案的選擇遙方案不同袁稅

6、負(fù)的輕重程度也不同袁甚至相差很大遙與此同時(shí)袁稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收計(jì)劃在逐步淡化袁這為稅收優(yōu)惠政策完全落實(shí)到位以及稅收籌劃提供了可能和條件遙據(jù)資深業(yè)內(nèi)人士分析袁我國(guó)目前法律法規(guī)規(guī)定的減免稅政策仍然有操縱空間袁現(xiàn)有的減免稅政策也沒(méi)有完全到位袁沒(méi)有被利用好袁這是當(dāng)前稅收籌劃的最主要部分遙納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意以下三項(xiàng)原則院?jiǎn)T援應(yīng)使納稅人總體利益最大化遙稅收籌劃的對(duì)象不僅可以是納稅人的整體稅負(fù)袁也可以是某個(gè)稅種的稅負(fù)遙在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往會(huì)遇到

7、這樣的情況袁即納稅人一種稅負(fù)減輕了袁但是另外一種稅負(fù)或者總的稅負(fù)又增加了曰總體稅負(fù)可能減輕袁而其他相關(guān)費(fèi)用卻加重了遙所以袁最優(yōu)納稅方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案袁納稅人需要根據(jù)實(shí)際情況袁在多種納稅方案中選擇能夠使整體稅負(fù)減輕的方案遙圓援納稅人開(kāi)展稅收籌劃時(shí)袁要注意其可行性和最終效果遙稅收籌劃雖然帶有一定的普遍性原則袁但是由于各國(guó)的稅法不盡相同袁所以照搬外國(guó)企業(yè)稅收籌劃的方法在我國(guó)是行不通的遙納稅人必須明確自身所從事的行業(yè)堯所在的地區(qū)堯所屬

8、的部門(mén)以及經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和規(guī)模袁知道如何才能享受到稅收優(yōu)惠袁究竟能夠享受到什么樣的稅收優(yōu)惠袁然后才能夠有的放矢袁收到實(shí)效遙同時(shí)袁納稅人還應(yīng)注意到稅收籌劃的前提條件袁以使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠長(zhǎng)期正常經(jīng)營(yíng)下去遙在停止經(jīng)營(yíng)期間和其他特殊時(shí)期袁如從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制堯禁止的行為袁進(jìn)行稅收籌劃就顯得毫無(wú)意義遙另外袁只有具備相當(dāng)素質(zhì)的人員才能完成稅收籌劃袁納稅人為此需要引進(jìn)人才或增加培訓(xùn)支出袁而相當(dāng)一部分納稅人受條件所限袁只能通過(guò)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃袁為此需要

9、發(fā)生費(fèi)用支出遙如果增加的支出或支付的費(fèi)用超過(guò)了減輕的稅負(fù)袁稅收籌劃也就失去了必要遙猿援稅收籌劃的方法必須符合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求遙企業(yè)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完成稅收籌劃過(guò)程袁而不能因稅收籌劃而破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程袁否則稅收籌劃將會(huì)失去意義遙笫陰窯財(cái)稅與金融陰窯源園窯財(cái)會(huì)月刊淵綜合冤援一、對(duì)稅收籌劃的基本理解稅收籌劃是指納稅人在不違反法律堯政策規(guī)定的前提下袁通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)堯投資堯理財(cái)活動(dòng)的安排和籌劃袁盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)

10、袁以實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)省的行為遙稅收籌劃的作用歸納起來(lái)有兩點(diǎn)院其一袁防止納稅人陷入稅法陷阱袁繳納不該繳的稅款袁這有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化遙其二袁稅收籌劃人為了節(jié)省更多的稅款袁總是密切關(guān)注著國(guó)家制定的能夠減少納稅人稅負(fù)的最新政策袁這在客觀上起到了更快堯更好地貫徹國(guó)家政策的作用遙從這一層面上說(shuō)袁稅收籌劃于國(guó)堯于納稅人都是有益的遙二、稅收籌劃的常用方法員援避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)遙采用這種方法進(jìn)行稅收籌劃并不是要讓納稅人避免取得實(shí)際的經(jīng)營(yíng)所得袁而是要納稅人

11、盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入遙例如袁我國(guó)稅法規(guī)定袁納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得袁企業(yè)出售資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)袁這筆實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值才需計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得繳納所得稅遙所以袁企業(yè)可以考慮以接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)的方式取得一部分經(jīng)濟(jì)利益袁只要這部分實(shí)物資產(chǎn)不出售袁就可以不繳納所得稅遙另外袁許多國(guó)家稅收法規(guī)中都規(guī)定了一些免稅的所得項(xiàng)目遙在我國(guó)袁稅法規(guī)定了企業(yè)取得的國(guó)債利息收入不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得袁因此出于稅收上的考慮袁當(dāng)國(guó)債利

12、率高于重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的稅后實(shí)際利率時(shí)袁購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的收益更高袁企業(yè)就應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債遙圓援推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)遙納稅人如果能夠推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)袁就可以推遲納稅遙推遲納稅對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)有兩個(gè)好處院一是可以繼續(xù)享用這筆資金袁并從中獲利曰二是利用利息率進(jìn)行貼現(xiàn)袁未來(lái)應(yīng)納稅款的現(xiàn)值會(huì)有所減少遙納稅被推遲的時(shí)間越長(zhǎng)袁市場(chǎng)利率越高袁則推遲納稅給納稅人帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就越大遙猿援控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)遙企業(yè)對(duì)外籌資可以分為兩種方式院一是股本籌資曰二是負(fù)債籌資

13、遙由于這兩種籌資方式在稅收處理上不完全一樣袁所以企業(yè)在稅收籌劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方式加以慎重考慮遙而企業(yè)無(wú)論是發(fā)行股票籌資還是舉債籌資袁都要給投資者一定的回報(bào)遙根據(jù)稅法的規(guī)定袁企業(yè)支付的股息紅利不能計(jì)入企業(yè)成本袁而支付的利息則可以計(jì)入企業(yè)成本袁即支付的利息可以在所得稅前扣除遙顯然袁股本籌資成本要高于負(fù)債籌資成本遙所以袁從稅收的角度來(lái)看袁合理安排籌資結(jié)構(gòu)袁提高負(fù)債籌資額占總籌資額的比例袁比單純利用股本籌資更為有利遙三、我國(guó)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的展

14、望隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展袁我國(guó)的稅收總量不斷擴(kuò)大袁繼員怨怨怨年首次突破員園園園園億元大關(guān)之后袁圓園園園年達(dá)到員圓園園園億元袁圓園園員年更是達(dá)到員緣園園園億元遙而且袁作為發(fā)展中國(guó)家袁為了吸引外資袁改革開(kāi)放二十多年來(lái)袁我國(guó)也制定了許多稅收優(yōu)惠政策袁在稅法規(guī)范的前提下袁當(dāng)事人往往面對(duì)著多個(gè)納稅方案的選擇遙方案不同袁稅負(fù)的輕重程度也不同袁甚至相差很大遙與此同時(shí)袁稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收計(jì)劃在逐步淡化袁這為稅收優(yōu)惠政策完全落實(shí)到位以及稅收籌劃提供了可能和條件遙

15、據(jù)資深業(yè)內(nèi)人士分析袁我國(guó)目前法律法規(guī)規(guī)定的減免稅政策仍然有操縱空間袁現(xiàn)有的減免稅政策也沒(méi)有完全到位袁沒(méi)有被利用好袁這是當(dāng)前稅收籌劃的最主要部分遙納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意以下三項(xiàng)原則院?jiǎn)T援應(yīng)使納稅人總體利益最大化遙稅收籌劃的對(duì)象不僅可以是納稅人的整體稅負(fù)袁也可以是某個(gè)稅種的稅負(fù)遙在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往會(huì)遇到這樣的情況袁即納稅人一種稅負(fù)減輕了袁但是另外一種稅負(fù)或者總的稅負(fù)又增加了曰總體稅負(fù)可能減輕袁而其他相關(guān)費(fèi)用卻加重了遙所以袁最優(yōu)納稅方

16、案并不一定是稅負(fù)最輕的方案袁納稅人需要根據(jù)實(shí)際情況袁在多種納稅方案中選擇能夠使整體稅負(fù)減輕的方案遙圓援納稅人開(kāi)展稅收籌劃時(shí)袁要注意其可行性和最終效果遙稅收籌劃雖然帶有一定的普遍性原則袁但是由于各國(guó)的稅法不盡相同袁所以照搬外國(guó)企業(yè)稅收籌劃的方法在我國(guó)是行不通的遙納稅人必須明確自身所從事的行業(yè)堯所在的地區(qū)堯所屬的部門(mén)以及經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和規(guī)模袁知道如何才能享受到稅收優(yōu)惠袁究竟能夠享受到什么樣的稅收優(yōu)惠袁然后才能夠有的放矢袁收到實(shí)效遙同時(shí)袁納稅人還

17、應(yīng)注意到稅收籌劃的前提條件袁以使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠長(zhǎng)期正常經(jīng)營(yíng)下去遙在停止經(jīng)營(yíng)期間和其他特殊時(shí)期袁如從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制堯禁止的行為袁進(jìn)行稅收籌劃就顯得毫無(wú)意義遙另外袁只有具備相當(dāng)素質(zhì)的人員才能完成稅收籌劃袁納稅人為此需要引進(jìn)人才或增加培訓(xùn)支出袁而相當(dāng)一部分納稅人受條件所限袁只能通過(guò)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃袁為此需要發(fā)生費(fèi)用支出遙如果增加的支出或支付的費(fèi)用超過(guò)了減輕的稅負(fù)袁稅收籌劃也就失去了必要遙猿援稅收籌劃的方法必須符合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求